一、只能開普票不能開專票的幾種情況

以下這幾種常見的情形只能開普票，不能開專票，切記：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；

（2）增值稅應稅行為的購買方為消費者個人的;

（3）發(fā)生增值稅應稅行為適用免稅規(guī)定的（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）；

（4）納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

（5）增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

（6）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；

（7）經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票；

（8）試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

（9）納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

（10）提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

（11）納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

二、這幾種費用發(fā)票不能再報銷了：

（1）沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票，不能報銷！

（2）發(fā)票與實際業(yè)務不相符，如沒有購進直接虛開，不能報銷！

（3）收到發(fā)票備注欄填寫項目不全的費用發(fā)票，不能報銷！

（4）收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報銷！如蓋章錯誤(蓋的財務章或是公章)、蓋章模糊、或未蓋發(fā)票專用章等。不能報銷！

（5）發(fā)票適用稅率錯誤的，不能報銷！

（6）生產企業(yè)代辦退稅的出口貨物開票必須備注，否則不能報銷！

（7）印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票，不能報銷。

（8）品名籠統(tǒng)的名稱內容沒有具體明細，不能報銷！

（9）收到發(fā)票附清單，不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印的，不能報銷！

（10）成品油發(fā)票沒有“成品油”這三個字；“單位欄”、“數量”欄填錯；不通開票新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具，統(tǒng)統(tǒng)不能報銷！

三、20個發(fā)票涉稅的風險點

風險1：利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。（小規(guī)模月15萬元或季45萬元的免征額）

風險2：取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。

風險3：未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票。

風險4：取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。

風險5：經常凌晨開具發(fā)票。

風險6：檢查企業(yè)之間對開發(fā)票問題。

風險7：未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票。

風險8：疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤的問題。

風險9：發(fā)票清單開具錯誤的問題。

風險10：金額頂格開票情況。

風險11：納稅人是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常。

風險12：大額費用支出發(fā)票證據鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風險。

風險13：在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票，有虛開發(fā)票嫌疑。

風險14：開票金額快達到免征額臨界點的時候經常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

風險15：新成立的小規(guī)模納稅人短期內開大額發(fā)票，而法定代表人或負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等，有虛開發(fā)票嫌疑。

風險16：檢查舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警風險。

風險17：取得稅收洼地發(fā)票過多的風險。

風險18：農產品發(fā)票的風險。

風險19：檢查自然人代開發(fā)票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風險指標。

風險20：特別提醒：取得“咨詢費”、“推廣費”、“會務費”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項目的發(fā)票，應注意稅前扣除的涉稅風險！

以上幾點涵蓋了有關發(fā)票涉稅風險的大部分內容，大家趕緊看看自己企業(yè)有沒有類似的情況，趕緊自查改正，防微杜漸。

四、發(fā)票的一些常見但是容易出錯的問題

（1）發(fā)票可以蓋財務專用章或公章嗎？ 答：不可以。發(fā)票只蓋清晰的發(fā)票專用章。

（2）開具紅字發(fā)票有時間限制嗎？ 答：沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。

（3）銷售方開具的紅字發(fā)票，是否需要交給購買方?

答：分兩種情況：①購買方取得專票且已抵扣，需要購買方填開并上傳《信息表》，銷售方依據《信息表》，開具紅票并將紅字專票對應的聯(lián)次(發(fā)票及抵扣聯(lián))交給購買方。②購買方未抵扣，則銷售方開具《信息表》，紅字發(fā)票不需交給購買方。

五、必須填寫備注欄的幾種發(fā)票

（1）運輸服務

運輸服務開具發(fā)票必須備注.備注欄填寫:應將起運地、到達地、車種車號、運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中,如內容較多可另附清單。

（2）建筑服務

提供建筑服務開具發(fā)票必須備注.備注欄填寫:建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱、項目名稱。

（3）出售或出租不動產

轉讓或出租不動產發(fā)票必須備注.備注欄填寫:不動產的詳細地址。

（4）單/多用途卡業(yè)務

預付卡業(yè)務開票必須備注

（5）保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注。

備注欄填寫:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等.

（6）土地增值稅發(fā)票扣除業(yè)務。

備注欄填寫:建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱

（7）個人代保險代理人匯總開代理費發(fā)票必須備注。

備注欄填寫:"個人保險代理人匯總代開"字樣