企業(yè)所得稅匯算清繳審核過程中，發(fā)現(xiàn)單位在“管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)”里面列支了職工食堂的承包費(fèi)用，取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。這里面有兩個(gè)問題，一是費(fèi)用類別不正確，應(yīng)當(dāng)在“管理費(fèi)用-職工福費(fèi)”里面列支，不應(yīng)該在勞務(wù)費(fèi)里列支；二是外購(gòu)的服務(wù)是為職工福利服務(wù)的，依據(jù)《 人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

單位已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)做轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

下午就該事項(xiàng)與單位進(jìn)行了溝通，單位認(rèn)為他們沒有對(duì)員工支付就不是福利費(fèi)，應(yīng)該屬于勞務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。我認(rèn)為單位財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知不正確，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

我們這次是做企業(yè)所得稅匯算清繳，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)合并計(jì)入福利費(fèi)，在不超過工資總額14%的范圍內(nèi)扣除。

企業(yè)年報(bào)審計(jì)尚未出，我個(gè)人認(rèn)為這屬于金額不大性質(zhì)重要的問題，應(yīng)該建議被審計(jì)單位調(diào)整，明天去和負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通一下。如果可以的話，我們一起去說服財(cái)務(wù)人員。