導(dǎo)讀：去稅務(wù)代開40萬工程款發(fā)票，會計卻強(qiáng)調(diào)要開建筑勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，為啥？

好多會計問：自然人代開發(fā)票，哪些項目屬于經(jīng)營所得？哪些項目屬于勞務(wù)報酬所得？

搞不清，容易造成代開了發(fā)票卻帶來了涉稅風(fēng)險。

提醒一

自然人去稅局代開的以下發(fā)票項目屬于勞務(wù)報酬，支付方應(yīng)履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)：

1、咨詢費(fèi)

2、服務(wù)費(fèi)

3、設(shè)計費(fèi)

4、審計費(fèi)

5、審稿費(fèi)

6、課酬費(fèi)

7、演出費(fèi)

8、翻譯費(fèi)

9、代理費(fèi)

10、介紹費(fèi)

11、代辦費(fèi)

12、勞務(wù)費(fèi)

13、化驗費(fèi)

14、測試費(fèi)

15、展覽費(fèi)

16、其他

提醒二

自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

提醒三

扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

提醒四

支付自然人的勞務(wù)報酬除了不超過500元的可以用收款憑證稅前扣除外，其他的都需要取得發(fā)票才可以稅前扣除。

提醒五

支付自然人的勞務(wù)報酬，支付方在預(yù)扣個人所得稅的時候不要直接乘以20%稅率計算。需要先計算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個稅。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計算。

提醒六

勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。企業(yè)請老師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，屬于同一項目連續(xù)性收入，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

提醒七

對于自然人在稅務(wù)大廳代開的經(jīng)營所得項目的發(fā)票，支付方不需要扣繳個稅，因為在代開發(fā)票的同時已經(jīng)繳納了，比如自然人代開的施工費(fèi)、工程款、材料費(fèi)、裝修費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備款、承包經(jīng)營所得等。

提醒八

經(jīng)營所得相對于自然人的綜合所得來講具有機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性、經(jīng)營的持續(xù)性、不是單一個人活動可能存在雇傭關(guān)系等經(jīng)營性特點(diǎn)。

提醒九

經(jīng)營所得不管是查賬征收還是核定征收，個人所得稅均由納稅人自行申報繳納，公司支付款項時無需代扣代繳個人所得稅。目前只有納稅人取得的經(jīng)營所得沒有扣繳義務(wù)人，其余的8項所得均有扣繳義務(wù)人，所得需要支付方代扣代繳個稅！

提醒十

自然人去稅局大廳代開經(jīng)營所得的發(fā)票項目，大廳一般都是按照一定征收率來現(xiàn)場繳納經(jīng)營所得的個人所得稅，各地征收率不一樣。

提醒十一

納稅人同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的，不能同時在經(jīng)營所得和綜合所得中分別減除費(fèi)用6萬元。有綜合所得的，在綜合所得中減除；沒有綜合所得的，在經(jīng)營所得中減除。

一包工頭向總包要工程款，老板讓他到稅務(wù)代開40萬元的發(fā)票。會計說，一定要開建筑勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，不要弄成勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

包工頭說，管它開什么，只要是發(fā)票不就行了嗎？會計說，發(fā)票開具的項目不一樣，你的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，我是想讓你省點(diǎn)稅。如果開具建筑勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，主要涉及到以下稅收：

應(yīng)繳印花稅=400000*0.3‰ =120元。

3、個人所得

如果開建筑勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，就屬于個人經(jīng)營所得，像這種情況，個人所得稅在咱們這里稅務(wù)代開發(fā)票時可以按1.5%核定征收，應(yīng)繳個人所得稅=400000/(1+3%)*1.5%= 5825.24元。如果是勞務(wù)費(fèi)發(fā)票呢？就屬于個人勞務(wù)報酬所得，在開票時應(yīng)繳增值稅、城建稅及附加、印花稅是一樣的，但是個人所得稅就不一樣了。勞務(wù)報酬所得個人所得稅由付款單位預(yù)扣預(yù)繳，適用20%-40%的超額累進(jìn)稅率，40萬元的收入，需要預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=400000/1.03*(1-20%)*40%-7000=117271.8元，比開成建筑勞務(wù)多繳11萬元。包工頭說，那我知道了，一定按你說的辦，你把合同搞好，我拿著過去開票就行了。

中國國家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個人，雖然不是財務(wù)，但一定要有財稅意識。