個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

有網(wǎng)友詢問，個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

經(jīng)常只要一提及“勞務(wù)報(bào)酬”，很多人就只想到個(gè)人所得稅的勞務(wù)報(bào)酬稅目，其實(shí)這是不完全準(zhǔn)確的。

勞務(wù)報(bào)酬的范圍很廣，按照《財(cái)經(jīng)大辭典》（何盛明著），勞務(wù)報(bào)酬亦稱“服務(wù)報(bào)酬”。根據(jù)提供服務(wù)性勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)活動(dòng)的范圍通常措日常生活服務(wù)、城市公用、文化、藝術(shù)、教育、衛(wèi)生、保健、旅游等。這類活動(dòng)是不以實(shí)物形式而以服務(wù)性勞務(wù)形式為他人提供某種使用價(jià)值的活動(dòng)。

而常說的個(gè)人所得稅的“勞務(wù)報(bào)酬”所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。需要注意的是，這里只是個(gè)人所得稅對(duì)于應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅的列舉，不等于就是所有的勞務(wù)報(bào)酬。

至于是否征收增值稅，增值稅的稅目中并沒有單列的“勞務(wù)報(bào)酬稅目”，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。而說的銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?？梢?，在修理修配勞務(wù)和服務(wù)中，含有大量的勞務(wù)，也可以說，個(gè)人所得稅的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目很多是分散在增值稅的各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)中。而且，增值稅中的對(duì)價(jià)也不叫報(bào)酬而成為“銷售額”。再者，增值稅中還有很多是免稅項(xiàng)目，如，民辦托兒所、幼兒園在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)免征增值稅；醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等等。還有對(duì)于個(gè)人的起征點(diǎn)，對(duì)于小規(guī)模納稅人的月（季度）免稅銷售額等。

例如，張三今天為某單位做清潔衛(wèi)生，該單位當(dāng)天支付其勞務(wù)費(fèi)300元，這就符合自然人個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅的規(guī)定，張三今天取得這300元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)就不用繳納增值稅。

至于個(gè)人所得稅，稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果張三這個(gè)月在這個(gè)單位只是取得這一次勞務(wù)所得，因預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算，張三只取得300元?jiǎng)趧?wù)收入，就不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。當(dāng)然，如果張三在一個(gè)月內(nèi)還從其他單位取得相同性質(zhì)的勞務(wù)報(bào)酬，則應(yīng)合并計(jì)稅。

因此，個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳納增值稅，不好一概而論，要具體看是哪一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)），以及取得的銷售額的多少等，才能判斷是否要繳增值稅。