這個月寫了幾篇小規(guī)模納稅申報的文章。

從思路的分享到具體實操填表，我可以自信的說，就是依葫蘆畫瓢，你也都學(xué)會了。

不信你再看看文章

1、3%減按1%，2023年1季度小規(guī)模申報表這樣填

2、2023年小規(guī)模開了免稅、3%普票怎么申報？

3、3%減按1%，做賬先按3%價稅分離，然后2%轉(zhuǎn)營業(yè)外收入？

4、3%減按1%，小規(guī)模開3%專票怎么申報？開3%普票怎么申報？

5、這個月小規(guī)模申報的共性問題，減免稅比對異常

6、小規(guī)模沒有專門的未開票申報欄次，未開票收入如何報？

7、小規(guī)模勞務(wù)派遣公司也能減按1%征稅，但前提是...

Part.1

2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號。

全文鏈接：2023年第1號公告！關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

2、合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅

新政出臺后，2023年開票自然是需要開1%的發(fā)票，但是新政出臺之前很多納稅人已經(jīng)開了3%或者免稅的普通發(fā)票。

這些發(fā)票怎么申報呢？這個問題其實已經(jīng)明確了，稅務(wù)總局明確了相關(guān)口徑。

意思就是政策發(fā)布之前，你開的3%和免稅的普通發(fā)票都可以不收回，申報時候都可以按新政策1%申報（當(dāng)然季度銷售額不超過30萬還可以享受免稅）。

但是這個月在實操中，很多人就犯了迷糊，我開了3%的發(fā)票和免稅的普通發(fā)票，我知道可以按1%申報，但是我在算銷售額時候到底是怎么換算呢？

3%普通發(fā)票是按1%換算，還是按3%換算？

免稅普通發(fā)票是直接用票面金額作為銷售額，還是需要按1%先換算？

對此，很多人就爭論不休，有人說小規(guī)模申報系統(tǒng)自動填充，帶出來是什么就是什么，他們實操免稅發(fā)票帶出來銷售就是發(fā)票票面金額。

也有人說，他們主管稅務(wù)局讓他們把3%普通發(fā)票按3%價稅分離填銷售額。

總之，各種情況都有。

Part.2

那對此怎么認為了？我一直認為，我們應(yīng)該把這事情本質(zhì)搞清楚。本質(zhì)是什么呢？就是你按新政策應(yīng)該開1%的發(fā)票，比如你銷售收了10100的款。

本身你開票就是應(yīng)該這樣開

你的銷售額就應(yīng)該是10000。

現(xiàn)在你發(fā)票開錯了（政策發(fā)布之前開的），開成了3%的發(fā)票，但是你收的款肯定是不變的，還是10100.

或者開成了免稅發(fā)票，但是你收的款肯定是不變的，還是10100.

那實質(zhì)上不能因為開票不同而影響真正的銷售額，不能說你開免稅的銷售額就變成10100，你開了3%銷售額就變成了9805.83。

真正的銷售額只能按照政策3%減按1%來算，也就是10100是你收款金額，銷售額=10100/1.01=10000。

而如果不按1%價稅分離計銷售額，一方面稅額算下來是有問題，存多交或者少交稅的情況，另一方面就算都沒超過30萬，是免稅，那么對小規(guī)模銷售額的統(tǒng)計也是有影響的，會影響小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人500萬銷售額的統(tǒng)計。

比如，稅稅念公司2023年1季度開票情況如下：

如果3%的普通發(fā)票按3%價稅分離填寫銷售額，那么怎么算稅，怎么申報呢？

還是按照先總后分的原則來看，總銷售額87.24萬，超過了30萬，不符合小微免稅，按征稅處理。

分項看，專票1%的按1%納稅，3%按3%納稅，普通發(fā)票3%（政策發(fā)布之前開）可以按1%申報納稅。

所以稅稅念公司合計應(yīng)該納稅14258。

申報表填寫如下：

但是，如果3%的普通發(fā)票按照1%價稅分離的話，實際納稅應(yīng)該是14310.87

申報填寫如下：

所以，你看開了3%普通發(fā)票直接按3%價稅分離申報和按1%價稅分離申報是會影響稅額和銷售額的。

別小看這個影響，可能剛好在30萬臨界點，剛好影響享受免稅和不免稅的情況。

所以，銷售額怎么算？我認為應(yīng)該是如下計算。

情形一：開具1%征收率增值稅專用發(fā)票

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

情形二：開具3%征收率增值稅專用發(fā)票

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

情形三：今年1月1日起至公告發(fā)布前，已開具免稅增值稅普通發(fā)票或3%征收率增值稅普通發(fā)票

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

簡單的說，就是開了免稅普票和3%普通發(fā)票，你就當(dāng)是開的1%的發(fā)票來算銷售額才是最合理的。

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