出口退（免）稅的稅種范圍：僅限于增值稅和消費稅。

出口退（免）稅退稅率是指：國家為了鼓勵出口，對某些商品實行出口退稅制度。出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅（如增值稅、消費稅）部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。而出口退稅率就是指退還的比率。

一、出口退（免）稅稅種

我國出口退（免）稅僅限于增值稅和消費稅。

其中：出口貨物退增值稅和消費稅；出口勞務(wù)退增值稅；出口服務(wù)退增值稅；境外旅客購物離境退稅退增值稅。

二、出口退（免）稅退稅率

（一）退稅率的一般規(guī)定

退稅率是指出口貨物所適用的稅率，通常等于其征稅率，除非財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定。對于出口服務(wù)，適用增值稅零稅率，即退稅率與適用稅率相同。

國家稅務(wù)總局通過退稅率文庫發(fā)布退稅率信息，以海關(guān)商品代碼為索引，并可能結(jié)合稅務(wù)機關(guān)擴展碼來確定對應(yīng)的退稅率。海關(guān)商品代碼，也稱為“HS編碼”，是一套供各方在海關(guān)、統(tǒng)計、進出口管理和國際貿(mào)易中共同使用的商品分類編碼體系，由世界海關(guān)組織制定并定期修改。

自1992年1月1日起，中國采用了世界海關(guān)組織的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（HS），將其應(yīng)用于進出口稅則、統(tǒng)計、生產(chǎn)、運輸、貿(mào)易管制、檢驗檢疫等領(lǐng)域。中國的進出口稅則采用了十位編碼，其中前八位等效于HS編碼，后兩位是中國的子目編碼，根據(jù)中國的實際情況在HS分類原則和方法的基礎(chǔ)上進行了擴展。

根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號），自2020年3月20日起，中國的出口退稅率包括13%、9%、6%和0%四檔。這意味著除了屬于“高耗能、高污染和資源性”產(chǎn)品的特殊情況外，所有出口產(chǎn)品的退稅率與其征稅率一致，實現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。

（二）退稅率的特殊規(guī)定

1. 外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2. 出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3. 中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

4. 境外旅客購物離境退稅率。適用13%稅率的退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的退稅物品，退稅率為8%。

（三）退稅率的適用規(guī)則

1. 退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外)，以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。境外旅客購物離境退稅，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

2. 適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

3. 退稅率調(diào)整的過渡期規(guī)定。

（1）2018年5月1日起，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的上述貨物、銷售的上述跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的上述貨物、銷售上述跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

（2）2019年4月1日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口上述貨物勞務(wù)、發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

（3）境外旅客購物離境退稅，2015年1月6日起，退稅物品的退稅率為11%。2019年4 月1日起，適用13%稅率的退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的退稅物品，退稅率為8%。2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

政策依據(jù)：

1. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)

2. 《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（財政部公告2015年第3 號）

3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

4. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

5. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

6. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號）

出口退稅的稅率計算方式：除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率；適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。