首先，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

企業(yè)根據(jù)自身情況采取不同的銷售方式，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間就會(huì)有所不同。如：采取直接銷售方式，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。還有幾種不一一列舉。

企業(yè)新簽合同如何確定增值稅納稅義務(wù)時(shí)間呢？通常是按照合同在履約過程中涉及到的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來確定。

第一個(gè)案例

2022年9月企業(yè)簽訂一份合同，合同規(guī)定根據(jù)軟件的開發(fā)進(jìn)度經(jīng)雙方簽字后結(jié)算款項(xiàng)，第一筆款在12月底結(jié)算，因雙方種種原因，12月底雙方簽字后仍無法結(jié)算，在2023年3月初結(jié)算第一筆款，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是2022年12月還是2023年3月呢？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合同的時(shí)點(diǎn)已經(jīng)到了，那么對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就此確定，合同規(guī)定是12月底，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是12月底，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是按照應(yīng)收合同時(shí)點(diǎn)確定，不是按照收付實(shí)現(xiàn)制確定。

第二個(gè)案例

2022年9月企業(yè)簽訂一份合同，合同規(guī)定根據(jù)軟件的開發(fā)進(jìn)度經(jīng)雙方簽字后結(jié)算款項(xiàng)，第一筆款在12月底結(jié)算，因雙方種種原因，12月底雙方簽字后仍無法結(jié)算，經(jīng)雙方友好協(xié)商，修改合同，將第一筆款結(jié)算時(shí)間修改為2023年3月初結(jié)算，雙方簽字確認(rèn)。那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是2022年12月還是2023年3月呢？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定合同的時(shí)點(diǎn)已經(jīng)到了，那么對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就此確定，此合同約定第一筆款項(xiàng)12月底結(jié)算，但后來雙方友好協(xié)商，修改合同并確定第一筆款項(xiàng)為2023年3月初結(jié)算，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年3月。

有沒有發(fā)現(xiàn)，沒有修改合同，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不能更改。由此可見，企業(yè)是不能任意選擇納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

其次，增值稅納稅申報(bào)時(shí)間

企業(yè)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后，開具發(fā)票并納稅申報(bào)。如果有部分客戶不要發(fā)票的，如：個(gè)人定制小程序。

未開具發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，需在“未開具發(fā)票”欄申報(bào)。后期個(gè)人需要發(fā)票，企業(yè)在“未開具發(fā)票”欄紅字申報(bào)。

最后，合同中涉及返利的情況，增值稅如何處理？

合同規(guī)定客戶滿足一定條件的銷售額，企業(yè)會(huì)返利。企業(yè)開具返利發(fā)票時(shí)需匹配返利對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，稅率要匹配。