問1：可以作為國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：

1. 增值稅專用發(fā)票
2. 增值稅電子普通發(fā)票
3. 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子
4. 客票行程單
5. 注明旅客身份信息的鐵路車票
6. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票；

問2：作為國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證如何計(jì)算抵扣？

答：表格

問3：XX公司取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能。

按照《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，一般納稅人納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其它客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫時(shí)不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問4：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？

答：是的。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其它客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

問5：XX公司準(zhǔn)備購買15張機(jī)票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)，請問購票支出對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：不能。

納稅人購買用于貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

而XX公司用于獎勵員工的15張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目。因此所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問6：公司因?yàn)閱T工的出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司收取的退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：可以。

按照現(xiàn)行政策，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。

因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍。因此其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

問7：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)，其行程必須是在國內(nèi)嗎？

答：是的。

行程必須是在國內(nèi)，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣。

問8：出租車發(fā)票是否可以計(jì)算抵扣可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。

因?yàn)槌鲎廛嚢l(fā)票上面沒有旅客的姓名信息，所以不能抵扣。

問9：取得增值稅電子普通發(fā)票，比如說網(wǎng)約車開具的旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票，是否可以抵扣？

答：可以。

國家稅務(wù)總局明確，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問10：通過旅行社和航空票務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理票務(wù)的，取得電子普通發(fā)票上注明的稅額是否可以抵扣？

答：不可以。

根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》的問題答復(fù)中：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購進(jìn)"現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)"，不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不適用稅法規(guī)定的計(jì)算抵扣的規(guī)定。

按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

問11：XX公司邀請講課專家來我司培訓(xùn)時(shí)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。

納稅人為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

問12：XX公司取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，哪些項(xiàng)目可以抵扣？

答：只允許抵扣票價(jià)和燃油附加費(fèi)。

除此之外的項(xiàng)目均不允許抵扣。例如民航發(fā)展基金，因?yàn)槊窈桨l(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅，因此民航發(fā)·展基金不允許抵扣。

問13：XX公司取得的運(yùn)輸貨物的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以抵扣？

答：不可以。

運(yùn)輸貨物屬于“非旅客運(yùn)輸服務(wù)”，取得的增值稅電子普通發(fā)票不得抵扣。

問14：目前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅（2021年7號公告），那么在計(jì)算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，抵扣率需要調(diào)整嗎？

答：不需要。

根據(jù)國家稅務(wù)總局答復(fù)規(guī)定，3%稅率（預(yù)征率）相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照2019年39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額，仍然按照3%計(jì)算抵扣。

（一）案例解析---可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

案例背景：A公司為一般納稅人，2019年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)，假設(shè)均為國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，且不考慮其它情況。案例解析：

（1）2019年4月取得1份客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額為2000 元，增值稅稅額為180元，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：180元。

（2）2019年4月份取得1份旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額1000元，增值稅稅額90元，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：90元。

（3）2019年4月份取得5份旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票（公交卡充值發(fā)票），發(fā)票上注明不含稅金額3000元，稅率欄為"不征稅"，增值稅稅額0元，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：0元。

（4）2019年4月取得1份注明旅客信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)4950元，燃油附加費(fèi)50元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)20元，合計(jì)金額為5020元，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（4950+50）÷（1+9%）×9%=412.84元。

【注意：機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅】。

（5）2019年4月份取得5份注明旅客信息的高鐵票，票上注明金額3500元，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

3500÷（1+9%）×9%=288.99元。

（6）2019年4月份取得15份客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額2000元，其中有500元的客運(yùn)大巴的發(fā)票沒有旅客身份信息，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（2000-500）÷（1+3%）×3%=43.69元。