近兩月，財(cái)務(wù)界的友友們有沒有感覺，稅務(wù)開始翻舊賬了。各種不合規(guī)的稅務(wù)問題層出不窮，該交的稅一分也落不下，還徒增不少滯納金。所以今天我來給大家規(guī)范一下一般納稅人收到了增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，哪些是不能抵扣，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。

我一朋友公司，三年前是小規(guī)模納稅人，但他考慮到即將要升級(jí)為一般納稅人，便在升級(jí)的前幾天讓供應(yīng)商開具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并且在升級(jí)為一般納稅人的當(dāng)月認(rèn)證了此張發(fā)票。隨后進(jìn)行了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

今年5月收到稅務(wù)專管員的電話，說企業(yè)違規(guī)抵扣，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)交增值稅和滯納金。這妥妥的違反抵扣原則呀！

那么一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣的情形有哪些呢？

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、非正?？凼У馁忂M(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

綜上：購進(jìn)的貨物或服務(wù)沒有用于一般計(jì)稅的增值稅銷售，就不得進(jìn)行抵扣。另外餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)因?yàn)闊o法區(qū)分個(gè)人消費(fèi)和公司消費(fèi)，所以一律不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。以上情況都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

像我朋友企業(yè)這種情況，屬于購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)企業(yè)不是一般納稅人，不是用于一般納稅的銷售，所以是不能抵扣的。即使認(rèn)證了也不允許抵扣。小規(guī)模時(shí)取得的增值稅發(fā)票不能在轉(zhuǎn)為一般納稅人后認(rèn)證，必須是在登記后取得的專票才能認(rèn)證。

要在轉(zhuǎn)成一般納稅人之后收到的增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)項(xiàng)抵扣。

處理辦法：可以在一般納稅人批準(zhǔn)后把原發(fā)票退回去重新開一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就可以認(rèn)證抵扣了。

最后提示一點(diǎn)：小規(guī)模納稅人給一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件也是可以抵扣的喲！