一、看身份

除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，只有注明旅客身份信息的車票才可以抵扣增值稅，對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣。

提醒：

對(duì)于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，需要開具公司的名稱，而不是旅客的身份信息。

關(guān)于旅客的身份問(wèn)題，還有注意：

只有自己的員工的車票才可以抵扣，企業(yè)為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

關(guān)于身份問(wèn)題，還有注意：

只有一般納稅人身份的企業(yè)才存在車票抵扣問(wèn)題，小規(guī)模身份的納稅人不可能抵扣增值稅。

二、看日期

只有自2019年4月1日起購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣增值稅。

由于該項(xiàng)抵扣新政是從今年4月1日后實(shí)施，因此對(duì)于之前購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，即便是拿到4月份后允許你報(bào)銷了，但是也不得抵扣。

比如：

大家看到的這張車票3月份沒(méi)有報(bào)銷，雖然可以在4月份報(bào)銷，企業(yè)所得稅上允許稅前扣除，但是增值稅上不得計(jì)算抵扣。

三、看種類

不同的車票種類，抵扣率不一樣。

不同的車票種類，進(jìn)行增值稅抵扣的方式也不一樣，有的需要認(rèn)證抵扣，有的需要計(jì)算抵扣。

目前抵扣憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

只有增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證后才可以抵扣。

增值稅電子普通發(fā)票憑發(fā)票上注明的稅額直接抵扣，其他需要計(jì)算抵扣。

具體的抵扣率參見下表：

提醒：如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒(méi)有稅額，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、看用途

只有與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的車票才可以抵扣，對(duì)于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差車票票不得計(jì)算抵扣。

因此拿到車票后一定要看看車票的用途是否用于公司管理經(jīng)營(yíng)。

如果企業(yè)發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)支出，是服務(wù)于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，或是給員工提供集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情形的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

提醒：

對(duì)于用于旅游福利或者個(gè)人消費(fèi)的車票若是已經(jīng)計(jì)算抵扣了，應(yīng)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

案例：

春節(jié)員工回家探親，公司制度規(guī)定允許報(bào)銷春節(jié)期間來(lái)回高鐵票，車票金額1090元。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

貸：銀行存款 1090元

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 90元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90元

五、看范圍

這里的范圍指的是：購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)還是國(guó)際的？

增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，因此，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如：

取得飛往日本的機(jī)票、去往港澳臺(tái)的車票等均不得抵扣增值稅。