1.新政策出臺前小規(guī)模納稅人開具的免稅發(fā)票怎么處理？

答：在政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

2.新政策出臺前小規(guī)模納稅人開具的3%專用發(fā)票怎么處理？

答：因增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

3.新政策出臺前小規(guī)模納稅人開具的3%普通發(fā)票怎么處理？

答：在政策文件發(fā)布前已開具的3%普通發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

4.小規(guī)模納稅人是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)新政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；所以可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

5.2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

答：根據(jù)規(guī)定，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

6.小規(guī)模納稅人，2023年剔除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額后，銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應(yīng)注意什么？

答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

在辦理納稅申報時，應(yīng)在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時，應(yīng)將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

7.按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入低于30萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表?

答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元季度為超過30萬的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額（個體填列）”相關(guān)欄次。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。