分公司如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅？總分機(jī)構(gòu)的稅款計(jì)算繳納相當(dāng)繁雜，在這里簡要說一下:

增值稅

（1）經(jīng)批準(zhǔn)后匯總納稅的，由總公司匯總計(jì)算，分公司按照規(guī)定的分成比例在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

（2）不是匯總納稅的，分公司自己核算并在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

如某總公司是增值稅匯總納稅企業(yè)，實(shí)現(xiàn)的收入是1億元，一個(gè)分公司實(shí)現(xiàn)的收入1千萬元，總公司匯總計(jì)算后應(yīng)繳納的增值稅稅款是500萬元，那么按收入所占比例，分公司要在當(dāng)?shù)乩U納的增值稅=500×（1000÷10000）=50萬元

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法實(shí)行的是法人所得稅制，匯總納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算，由總公司進(jìn)行繳納。

（1）總分公司都在一個(gè)省的，總分公司如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅由省稅務(wù)局決定。很多地方都是由總公司繳納，分公司不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。

（2）總分公司是跨省市的，總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)傆?jì)算繳納企業(yè)所得稅的方法是：

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

也就是匯總計(jì)算出來的企業(yè)所得稅，總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半，其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計(jì)占一半。

在具體到某個(gè)分公司繳納企業(yè)所得稅時(shí)，要先計(jì)算它的分?jǐn)偙壤?，主要是按照上年度分支營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算比例，相應(yīng)的權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3，那么計(jì)算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?/p>

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

分公司按照自己的分?jǐn)偙壤?，再?jì)算分?jǐn)偟亩惪睿饺缦拢?/p>

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/strong>

=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ ×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/strong>

舉例說明：某總機(jī)構(gòu)計(jì)算當(dāng)期的企業(yè)所得稅需要繳納1000萬元，某分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?jīng)計(jì)算后為20%，那么該分支機(jī)構(gòu)需要在當(dāng)?shù)乩U納的企業(yè)所得稅=1000×50％×20％=100萬元。

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。如果員工工資薪金是分公司支付的，應(yīng)由分公司代扣代繳個(gè)人所得稅。如果員工工資是由總公司直接支付的，應(yīng)由總公司代扣代繳個(gè)人所得稅。這個(gè)就不舉例說明了。

新設(shè)立公司或者分公司，怎樣才能享受最高稅收優(yōu)惠？

目前，很多地方政府或新開發(fā)的經(jīng)濟(jì)園區(qū)為了招商引資，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有很多特殊的優(yōu)惠政策。所以不管是對大企業(yè)還是對股東、自由職業(yè)者等高收入人群而言，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是一種很好的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃工具。

這里以把企業(yè)注冊到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例：

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負(fù)5%以內(nèi)；

新公司或者分公司選址，可以選擇到有稅收優(yōu)惠的區(qū)域，享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠和財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

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