位于市區(qū)的某軟件公司為增值稅一般納稅人，2022年1月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的專票，注明運費16000元、稅額1440元。（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費的總金額為人民幣1000000元。（3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、車輛裝飾費10000元，稅額合計26000元。（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費，取得專票，發(fā)票注明金額5000元、稅額650元。（5）將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。（6）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票#會計#3天學(xué)會計，0基礎(chǔ)快速入門關(guān)稅12%城建稅：7%1.640000+42000+38000=720000關(guān)稅：720000*0.12=86400增值稅：720000+86400=806400806400*0.13=1048322.增值稅進：1000000/1.06*0.06=56603.77城建教育附加進口不征出口不退1000000/1.06*0.1=94339.62 代扣代繳的企業(yè)所得稅3.190000+10000=200000車輛購置稅：200000*0.1=20000 增值稅進260004.支付辦公礦泉水水費進項可抵扣 6505.債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，不繳納增值稅6.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品稅負高于3%即征即退4000000*0.13=5200004000000*0.03=120000進項稅額：104832+1440+56603.77+2600+650=189525.77520000-189525.77=330474.23應(yīng)退：330474.23-120000=210474.23330474.23*（7%+3%+2%）=39656.91