財(cái)忠節(jié)稅思路

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕92 號(hào)）的規(guī)定,自 2011 年 1 月 1 日起至 2012 年 12 月 31 日止,對(duì)下列新華書(shū)店執(zhí)行增值稅免稅或先征后退政策：

（1）對(duì)全國(guó)縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗,下同）及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷(xiāo)社在本地銷(xiāo)售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè),其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷(xiāo)售的出版物,免征增值稅。縣及縣以下新華書(shū)店包括地、縣兩級(jí)合二為一的新華書(shū)店,不包括位于市（含直轄市、地級(jí)市）所轄區(qū)中的新華書(shū)店。

（2）對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)新華書(shū)店、烏魯木齊市新華書(shū)店和克拉瑪依市新華書(shū)店銷(xiāo)售的出版物執(zhí)行增值稅 100%先征后退的政策。

對(duì)依上述規(guī)定免征或退還的增值稅稅款應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)。出版企業(yè)可以利用這一優(yōu)惠政策到農(nóng)村設(shè)置新華書(shū)店或者與農(nóng)村供銷(xiāo)社合作銷(xiāo)售出版物。自 2013 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日止,免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。自 2018 年 1 月 1日起至 2020 年 12 月 31 日止,免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。在此期間,所有書(shū)店均可享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

納稅人在準(zhǔn)備從事圖書(shū)批發(fā)、零售業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之前,應(yīng)充分考慮到該項(xiàng)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

財(cái)忠節(jié)稅依據(jù)

（1）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（1993 年 12 月 13 日國(guó)務(wù)院令第 134 號(hào)公布,2008 年 11月 5 日國(guó)務(wù)院第 34 次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò),根據(jù) 2016 年 2 月 6 日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂,根據(jù) 2017 年 11 月 19 日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂）。

（2）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第 50 號(hào)令,根據(jù) 2011 年10 月 28 日《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》修訂）。

（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2011 年 12 月 7 日發(fā)布,財(cái)稅〔2011〕92 號(hào)）。

（4）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2013 年 12 月 25 日發(fā)布,財(cái)稅〔2013〕87 號(hào)）。

（5）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)）。

節(jié)稅圖

財(cái)忠節(jié)稅案例

【例 15-2】2019 年,李先生準(zhǔn)備開(kāi)設(shè)一家商店,具體經(jīng)營(yíng)品種有兩個(gè)選擇,一是五金百貨,二是圖書(shū)。假設(shè)經(jīng)營(yíng)五金百貨全年含稅銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)圖書(shū)全年含稅銷(xiāo)售額為590萬(wàn)元,假設(shè)其他成本費(fèi)用基本一致,李先生應(yīng)當(dāng)選擇哪種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目？

節(jié)稅案例

假設(shè)經(jīng)營(yíng)五金百貨,按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅,不含稅銷(xiāo)售額為：600÷（1+3%）=582.52（萬(wàn)元）,由于經(jīng)營(yíng)圖書(shū)免納增值稅,經(jīng)營(yíng)圖書(shū)的不含稅銷(xiāo)售額為 590 萬(wàn)元。因此,李先生應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)營(yíng)圖書(shū)。