國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告

2021年第2號

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局

關(guān)于單位個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物

土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

為進(jìn)一步規(guī)范單位、個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）和《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號）等規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對單位、個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，納稅人能夠如實(shí)辦理土地增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定受理納稅申報(bào)。對納稅人辦理土地增值稅納稅申報(bào)時，既未提供評估價(jià)格，也未提供購房發(fā)票的，按規(guī)定實(shí)行核定征收。

二、單位、個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，按規(guī)定實(shí)行核定征收土地增值稅的，核定征收率按照以下情形確定：

（一）對個人轉(zhuǎn)讓舊房為住房的，核定征收率為5%，但根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號）暫免征收。

對個人轉(zhuǎn)讓住房以外的舊房及建筑物的，核定征收率為6%。

（二）對單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

對單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓，或者其國有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測算并不低于5%。

本公告自2021年12月1日起施行。本公告施行前舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)已發(fā)生，但尚未辦理納稅申報(bào)的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2018年第1號）第三條、第四條同時廢止。

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局

2021年11月29日

稅政解析與策略：

以2021年12月1日為一個分割點(diǎn)，在此之前，福州市法拍房的土地增值稅繳納一直是個頭痛的事。

個人的住房被拍賣，其土地增值稅可以免稅；

個人的非住房被拍賣，其土地增值稅可以按6%核定；

但單位的舊房及建筑物拍賣是沒有核定征收這個選項(xiàng)，而買受方是無法得到被拍賣方的與土地增值稅計(jì)算相關(guān)的原始資料及數(shù)據(jù)，被拍賣方的房產(chǎn)被法院拍賣本身就是一肚子不高興了。買受方在辦理法拍房過戶時，只能按重置成本法計(jì)算土地增值稅，這給買受方帶來巨大的稅收負(fù)擔(dān)（雖說是代墊稅款，以后可以從執(zhí)行款中扣還）。

現(xiàn)在福州局也參照泉州，同意單位的法拍房的土地增值稅也可以核定征收，也算為民辦實(shí)事的一個實(shí)事。希望其他地市也有相關(guān)單位舊房轉(zhuǎn)讓的土地增值稅核定征收政策跟進(jìn)！

附：《國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》[條款廢止]

（國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2018年第1號）

三、[條款廢止]關(guān)于單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物征收土地增值稅問題

(一)單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購房發(fā)票的，其取得土地使用權(quán)時所支付的地價(jià)款和舊房及建筑物的評估價(jià)格的扣除，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

(二)對于不能提供購房發(fā)票的，應(yīng)由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，并提供評估報(bào)告，評估報(bào)告應(yīng)包括單位取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價(jià)、舊房及建筑物的重置成本價(jià)、舊房及建筑物的成新度等三項(xiàng)內(nèi)容，其評估價(jià)格經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后予以扣除。

四、[條款廢止]關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅核定征收問題

(一)對個人轉(zhuǎn)讓住房土地增值稅核定征收率為5%，同時，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]137號)規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

(二)對個人轉(zhuǎn)讓非住房土地增值稅核定征收率為6%。