楚粵老羅帶你學(xué)財(cái)稅，歡迎來(lái)到楚粵（廣州）財(cái)稅管理咨詢服務(wù)頻道，最近又有客戶收到稅局發(fā)來(lái)的自查通知書，后臺(tái)私信我關(guān)于發(fā)票的一些異常事項(xiàng)，那么今天我們就發(fā)票異常的一些知識(shí)進(jìn)行分享。我們今天主要會(huì)從以下四個(gè)方面來(lái)講解：

1. 增值稅專票的用量變動(dòng)異常

1. 指標(biāo)值。
2. 指標(biāo)值＝（增稅專用發(fā)票本月使用量﹣增值稅專用發(fā)票上月使用量）÷增值稅專用發(fā)票上月使用量x100%。
3. 本月發(fā)票增量次數(shù)及增票總數(shù)。
4. 指標(biāo)預(yù)警值。

• 納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過(guò)上月工業(yè)30%（含），商業(yè)120%（含）以上并超過(guò)上月10份以上，視為異常。1個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)3次增票且增票總數(shù)超過(guò)240份（平均每次超過(guò)80份），視為異常。

1. 問題指向。

增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。

一般情況下，企業(yè)出現(xiàn)銷售波動(dòng)時(shí)要求增票也是合理的，但企業(yè)在1個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)3次增票且增票總數(shù)超過(guò)240份（平均每次超過(guò)80份），會(huì)被認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)太大，不符合經(jīng)營(yíng)常理。

當(dāng)出現(xiàn)上述異常指標(biāo)，稅務(wù)檢查人員會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，防止虛開后突然注銷以及走逃，一般會(huì)檢查納稅人的購(gòu)銷合同是否真實(shí)、檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類"原材料""產(chǎn)成品"以及"貨幣資金""銀行存款""現(xiàn)金"以及"應(yīng)收賬款""預(yù)收賬款"等科目。對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)買專用發(fā)票的還將重點(diǎn)審查其合同履行情況。注意：對(duì)于專用發(fā)票領(lǐng)用量變動(dòng)是否異常的判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)結(jié)合企業(yè)設(shè)立時(shí)間與一般納稅人身份取得時(shí)間進(jìn)行分析。虛開企業(yè)通常會(huì)在剛開始經(jīng)營(yíng)的前3個(gè)月業(yè)務(wù)增長(zhǎng)很快，月收入在千萬(wàn)元左右，年總銷售額至少接近億元以上，發(fā)票領(lǐng)用、開具數(shù)量激增。根據(jù)這些特征，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在新辦企業(yè)中篩選出一部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

1. 銷項(xiàng)發(fā)票客戶離散度異常

1. 指標(biāo)值

遠(yuǎn)距離銷售貨物收入占總銷售收入比例較大且一次性交易占比高。

1. 指標(biāo)預(yù)警值

與距離大于500公里的購(gòu)貨方的交易額占收入總額的50％以上，且一次性交易比例大于50%，視為異常。

1. 問題指向

該指標(biāo)主要是通過(guò)納稅人遠(yuǎn)距離銷售貨物收入占總銷售收人比例較大且一次性交易占比高的情況分析，監(jiān)控企業(yè)虛假交易和虛開情況。

因?yàn)槊考移髽I(yè)的實(shí)力都是有限的，過(guò)散、過(guò)多的客戶往往意味著企業(yè)銷售能力范圍較大，但實(shí)際上一家企業(yè)受地域成本限制，其較遠(yuǎn)的交易在很多情況下是不現(xiàn)實(shí)的。如果存在客戶離散度大且物流方向或加工不合理，稅務(wù)檢查人員則會(huì)進(jìn)一步對(duì)主要客戶進(jìn)項(xiàng)核查，以確定是否存在真實(shí)交易?？蛻暨^(guò)多、過(guò)散，可能存在虛假交易和虛開情況。

1. 發(fā)票作廢率偏高

1. 指標(biāo)值。

增值稅發(fā)票作廢率＝本月增值稅發(fā)票作廢份數(shù)÷（本月正常開具增值稅發(fā)票份數(shù)+本月作廢增值稅發(fā)票份數(shù)）x100%

1. 指標(biāo)預(yù)警值。
2. 增值稅發(fā)票作廢率＞10%，視為異常。
3. 同一筆銷售發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開，且在起征點(diǎn)左右直接納入風(fēng)險(xiǎn)掃描重點(diǎn)，并由系統(tǒng)自動(dòng)提醒。
4. 問題指向。
5. 惡意隱瞞收人：這是一種較為常見的情況，納稅人將已開具的發(fā)票作廢，下月重開，將當(dāng)月發(fā)票開具金額降至起征點(diǎn)以下，從而達(dá)到不交稅的目的。
6. 惡意串通，銷售方違規(guī)作廢，接票方虛列成本：銷售方與受票方在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷售方違規(guī)作廢開具的部分發(fā)票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達(dá)到偷稅目的。
7. 涉嫌虛開發(fā)票：部分企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，但為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，將部分發(fā)票進(jìn)行作廢，以平銷、微利達(dá)到虛開發(fā)票的目的

1. 專用發(fā)票長(zhǎng)期頂額開具異常

1. 指標(biāo)值

增值稅發(fā)票頂額開具率＝本月增值稅發(fā)票頂額開具份數(shù)÷本月開具增值稅發(fā)票份數(shù)x100%

1. 指標(biāo)預(yù)警值

增值稅發(fā)票頂額開具率＞90%，視為異常

1. 問題指向

大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%可能存在虛開發(fā)票的現(xiàn)象。

總結(jié)：以上就是關(guān)于發(fā)票異常的一些分析指標(biāo)，我們可以看到通過(guò)大數(shù)據(jù)數(shù)字模型的分析，發(fā)票的使用及使用對(duì)象，整個(gè)行為及習(xí)慣都被寫進(jìn)了數(shù)字化模型，故；發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)必須高度重視，避免引起不必要的麻煩。