我們每個(gè)人無(wú)時(shí)無(wú)刻不在向國(guó)家繳納增值稅，增值稅到底是誰(shuí)交的，交了多少，稅務(wù)局如何征收的，老板為什么總想著要偷逃稅，你了解嗎？下面我舉例說(shuō)明增值稅的原理以及國(guó)家征稅的邏輯（假設(shè)下例中的供貨商A及銷(xiāo)售商B都為增值稅一般納稅人，收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都符合要求正常抵扣，最后的購(gòu)買(mǎi)者為個(gè)人C）。

思考1）B從供應(yīng)商A處買(mǎi)了一件羊毛衫，A預(yù)想的售價(jià)是100元，B付的錢(qián)是100元嗎？

答案1）不是哦，A開(kāi)了100元銷(xiāo)售額（不含稅價(jià)）的發(fā)票，稅務(wù)局知道A開(kāi)了發(fā)票，馬上就會(huì)讓A繳納100元價(jià)值商品所對(duì)應(yīng)的增值稅13元（100*銷(xiāo)售商品增值稅率13%），所以A開(kāi)出來(lái)的發(fā)票總金額不是100元，而是113元（含稅價(jià)）。當(dāng)然A向B收款也是收113元。

思考2）這13元的增值稅是誰(shuí)真實(shí)掏出來(lái)的，通過(guò)誰(shuí)的手交給稅務(wù)局的？

答案2）13元出自于B的口袋，但是是通過(guò)A交給稅務(wù)局的。

接下來(lái)B把羊毛衫賣(mài)給了消費(fèi)者C，B預(yù)設(shè)的賣(mài)價(jià)是300元。

思考3）根據(jù)上面的兩個(gè)提問(wèn)，請(qǐng)回答B如何開(kāi)發(fā)票，如何收款？

答案3）這里直接給答案了，邏輯如上：B開(kāi)發(fā)票的金額是339元（300+300*13%），C實(shí)際向B付款339元。但其中的39元稅款，由于B開(kāi)了發(fā)票，稅務(wù)局立刻會(huì)根據(jù)發(fā)票上的稅額39元向B收取稅款。

發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，稅務(wù)局是以票控稅的，開(kāi)了發(fā)票，稅務(wù)局就知曉了，就會(huì)來(lái)收稅。這也是現(xiàn)實(shí)中為什么很多公司不開(kāi)發(fā)票的原因，不開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局不知道收入的發(fā)生，也就不會(huì)來(lái)收稅，如果商家不主動(dòng)自覺(jué)報(bào)稅，這部分稅款就流失了。

讓我們加大難度，再進(jìn)一步思考：

思考4）這筆業(yè)務(wù)稅務(wù)局一共收了多少稅，分別是誰(shuí)掏出來(lái)的，誰(shuí)繳納的，誰(shuí)吃虧了？

答案4）稅務(wù)局一共收了13+39=52元的增值稅，分別是B掏了13，13交給了A，通過(guò)A的手交給了稅務(wù)局；C掏了39，39交給了B，通過(guò)B的手交給了稅務(wù)局。問(wèn)題來(lái)了，羊毛衫總的增值額是0到300元，總的增值稅是（300-0）*13%=39元，稅務(wù)收了52元，多收了13元。而C作為最終消費(fèi)者，承擔(dān)了整個(gè)增值額300對(duì)應(yīng)的39元的稅收，而B重復(fù)繳納了100-0=100對(duì)應(yīng)的增值稅13元。這里有點(diǎn)繞腦子了，停下來(lái)仔細(xì)想想。

請(qǐng)大家記住結(jié)論：增值稅是個(gè)鏈條稅，由最后一個(gè)接棒者也就是C全額承擔(dān)，那么鏈條上的所有前序環(huán)節(jié)實(shí)際都不承擔(dān)一分錢(qián)的增值稅，因?yàn)樗麄冊(cè)鲋殿~對(duì)應(yīng)的增值稅都從他們的下手手上收回來(lái)了，所以增值稅一直在向下手轉(zhuǎn)嫁，最終的那個(gè)人C默默承擔(dān)了全部的增值稅。那么問(wèn)題來(lái)了，剛才的B是不是吃虧了，他自己口袋里掏了13元通過(guò)A交給稅務(wù)局，這個(gè)稅他不該承擔(dān)，稅務(wù)局也確實(shí)多收了13元。所以怎么辦呢，B跳起來(lái)了，認(rèn)為不公平，稅務(wù)局說(shuō)別急，你不是交了13元嗎，給你抵扣掉就是了。你收了C39元，抵扣掉你已經(jīng)交的13元，你實(shí)際給我26元就行，不用給我39那么多，我不占你便宜。那么這個(gè)可以抵扣的13元以什么作為依據(jù)來(lái)抵扣呢呢，當(dāng)然還是發(fā)票，也就是B的上家A開(kāi)給他的發(fā)票，發(fā)票上證明了他交過(guò)13元，稅務(wù)根據(jù)發(fā)票允許他抵扣（A開(kāi)給B的發(fā)票，就叫進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）。這帶來(lái)了現(xiàn)實(shí)中第二個(gè)常見(jiàn)的現(xiàn)象：商家為了少交增值稅，虛假購(gòu)買(mǎi)供應(yīng)商的發(fā)票，從而拿著這些虛開(kāi)的發(fā)票抵扣增值稅從而達(dá)到少交當(dāng)期增值稅的目的。

冷靜總結(jié)一下：降低增值稅的兩種違法的方法就是：1）銷(xiāo)售者不開(kāi)發(fā)票減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額；2.銷(xiāo)售者虛構(gòu)成本發(fā)票增加進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)楫?dāng)期要交的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額39-進(jìn)項(xiàng)稅額13=26元（以B為例）。再次強(qiáng)調(diào)：這兩種方法都是違法的，千萬(wàn)引以為戒！

愛(ài)動(dòng)腦子的你有沒(méi)有思考過(guò)：

思考5）國(guó)家干嘛這么麻煩，干嘛不直接A的增值額100-0=100，直接收他100*13%=13元，B的增值額300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又簡(jiǎn)單嗎？

答案5）要考慮稅收征收的實(shí)際難度啊，多少商家會(huì)如實(shí)申報(bào)自己的增值額呢？國(guó)家稅法的一個(gè)重要原則叫有利征收原則，換言之，征收要對(duì)國(guó)家而言方便，稅款不能流失是重中之重。所以大家想想國(guó)家設(shè)置收稅流程的邏輯：是不是國(guó)家根據(jù)商家開(kāi)的發(fā)票，只有可能多收稅款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果B沒(méi)有申報(bào)抵扣那13元進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)家就多收了13元，如果B正常申報(bào)抵扣了13元進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)家剛好足額收到應(yīng)收的增值稅39元。國(guó)家設(shè)計(jì)稅收征管的邏輯線(xiàn)條是不是特別的清楚優(yōu)秀，保證了稅款的足額收繳國(guó)庫(kù)。

如果你堅(jiān)持看到了這里，再思考最后一個(gè)問(wèn)題：

思考6）老板為什么總想著偷逃稅？

答案6）且不論我國(guó)的稅負(fù)確實(shí)是高，苛政猛于虎嘛，歷來(lái)如此。最主要的原因是，B公司老板認(rèn)為他的利潤(rùn)=339-113=226元（含稅價(jià)），但實(shí)際26元是交給國(guó)家的增值稅啊，會(huì)計(jì)的真實(shí)利潤(rùn)=300-100=200元（不含稅價(jià)）。會(huì)計(jì)告訴老板，26元要交增值稅，老板當(dāng)然覺(jué)得是國(guó)家拿了他的利潤(rùn)，然后就開(kāi)始動(dòng)歪腦筋想著怎么把這個(gè)稅收撈進(jìn)自己的口袋里了……

千萬(wàn)記得：少開(kāi)發(fā)票以及購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是違法的，千萬(wàn)不要踏增值稅的紅線(xiàn)！

你對(duì)增值稅有大概了解了嗎？