隨著減稅降費(fèi)一系列政策出臺(tái)，增值稅稅率也從2019年4月1日起由16%、10%降為13%、9%，消息一出，可謂一石激起千層浪。

好家伙，稅率降3%，客戶也要求價(jià)格降3%，合理嗎？這似是而非的問題，應(yīng)該令大多數(shù)老板及財(cái)務(wù)人員很是頭疼。本著急別人之所急，想別人之所想的精神，小編對(duì)此進(jìn)行了演算，供大家參考。閑話少說，直接以數(shù)據(jù)說話，有圖有真相。

【案例資料】

甲公司為一般納稅人，購入一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，稅款160萬元。貨款付訖，驗(yàn)收入庫，一頓猛操作，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用合計(jì)500萬元。隨后該批貨物全部出售給乙公司，簽訂的合同價(jià)款為2320萬元。

為便于計(jì)算，不考慮除增值稅、城建稅及附加、企業(yè)所得稅外的其他因素，以此為背景，我們?yōu)榧坠鞠嚓P(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析：

⑴情形1、增值稅為16%，啥都不變

進(jìn)項(xiàng)稅額160萬，通常情況下，不對(duì)售價(jià)特別注明理解為含稅售價(jià)，即2320萬的不含稅價(jià)（銷售收入）為2000萬元，銷項(xiàng)額為320萬元，應(yīng)納增值稅額為320-160＝160萬元，相應(yīng)的城建稅及附加（7%、3%、2%）為160*12%＝19.2萬元。

利潤總額：2000-1000-500-19.2＝480.80萬元，按25%計(jì)算的企業(yè)所得稅為480.80*25%＝120.20萬元，凈利潤為480.80-120.20＝360.60萬元。

稅費(fèi)繳納合計(jì)：160+19.2+120.20＝299.40萬元。

我們來看下資金變動(dòng)情況：-1160-500+2320-160-19..2-120.20＝360.60萬元。也就是說，增值稅率為16%時(shí)，真正賺到手有360.60萬元。

⑵情形2、稅率降為13%，其他不變

這也比較簡(jiǎn)單，雙方略懂稅法，知道不含價(jià)為2000萬元，稅率為13%的銷項(xiàng)稅額為260萬，總價(jià)款為2260萬元，貨物是稅率調(diào)整前購入的，進(jìn)項(xiàng)稅額還是160萬元，應(yīng)納增值稅額＝260-160＝100萬元，城建及附加＝100*12%＝12萬元。

利潤總額＝2000-1000-500-12＝488萬元，企業(yè)所得稅＝488*25%＝122萬元，凈利潤＝488-122＝366萬元。

稅費(fèi)繳納合計(jì)：100+12+122＝234萬元。

資金變動(dòng)情況：-1160-500+2260-100-12 -122＝366萬元

對(duì)比情形一，多賺366-360.60＝5.4萬元，具體表現(xiàn)為：雖然銷售收款減少60（2260-2320＝60）萬元，同時(shí)少繳稅款65.4（299.40-234＝65.4）萬元。

⑶情形3、稅率降3%，含稅價(jià)降3%

增值稅率由16%降為13%，前面已經(jīng)說過售價(jià)通常含稅，價(jià)格降3%，即為2320*（1-3%）＝2250.40萬元，相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額＝2250.4/（1+13%）*13%＝258.90萬元，應(yīng)納增值稅額＝258.90-160＝98.90萬元，城建稅及附加為11.87萬元。

利潤稅額＝2250.4-258.90-1000-500-11.87＝479.63萬元，企業(yè)所得稅＝479.63*25%＝119.91萬元，凈利潤＝479.63-119.91＝359.72萬元。

稅費(fèi)繳納合計(jì)：98.90+11.87+119.91＝230.68萬元。

資金變動(dòng)情況：-1160-500+2250.40-98.90-11.87 -119.91＝359.72萬元。

對(duì)比情形一，359.72-360.60＝-0.88萬元，虧了哦。仔細(xì)分析下，原合同價(jià)款是2320萬元，；價(jià)格降了3%后變?yōu)?250.40萬元，收款減少69.6萬元，納稅節(jié)約299.4-230.68＝68.72萬元，兩者相抵虧0.88萬元。

再看凈利潤變動(dòng)：（359.72-360.60）/360.60*100%＝－0.24%，這是營業(yè)收入約2000萬元，營業(yè)成本近1500萬元規(guī)模的公司的因價(jià)格隨增值稅稅率變動(dòng)而變動(dòng)對(duì)凈利潤的影響，應(yīng)該可以說是影響甚微。

⑷情形4、稅率降3%，不含稅價(jià)降3%

原合同的不含稅售價(jià)為2000萬元，在此基礎(chǔ)上降價(jià)3%，不含稅價(jià)為2000*（1-3%）＝1940萬元，含稅價(jià)為2192.2萬元，足足減少127.8萬元，降幅近127.8/2320＝5.51%。相對(duì)而言，這可能性不大，因?yàn)榘凑沾耸蹆r(jià)計(jì)算的凈利潤為321.70萬元，整整少賺360.60-321.70＝38.90萬元，血虧，誰也不能接受！

【結(jié)論】

綜合上述，我們可以看到，甲公司在增值稅調(diào)整前購進(jìn)貨物，按16%稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額既定不變，在增值稅稅率降低3%，同時(shí)價(jià)格降低3%時(shí)，銷項(xiàng)稅額隨銷售收入減少而減少，應(yīng)納的增值稅對(duì)應(yīng)減少，增值稅稅負(fù)率相對(duì)降低（調(diào)整前為：160/2000＝8%，降稅率3%后為98.9/1991.5＝4.97%）。

因此，4月1日前取得一定進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅率降低后，適當(dāng)降價(jià)未嘗不可。

好了，我想這個(gè)問題，應(yīng)該能整明白了吧。碼字不易，覺得不錯(cuò)，煩請(qǐng)點(diǎn)個(gè)贊。如有不同見解，歡迎討論。