小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2019年第4號，當(dāng)前已失效，文末有最新文號，政策基本延續(xù))

政策解析：小微企業(yè)在享受免稅優(yōu)惠的情況下，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會先預(yù)征稅款再代開專用發(fā)票。也就是說，代開專用發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)必須要繳納稅款的，因?yàn)檫m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票，小微企業(yè)只有在放棄該筆銷售業(yè)務(wù)免稅權(quán)時，才能申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

實(shí)務(wù)解析：小規(guī)模納稅人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

當(dāng)前有效文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第1號