一．增值稅

1.增值稅 稅率為9%

(1) 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物

①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油）、食用鹽。

②自來(lái)水（指經(jīng)過(guò)一定工序加工后、通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶(hù)供應(yīng)的水，不包含農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窩煤和引火炭，不包含工業(yè)煤炭）。

③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物。

④飼料（包含單一大宗飼料、混合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，不包含飼料添加劑）、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（包含拖拉機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等，不包含農(nóng)用汽車(chē)、農(nóng)機(jī)零部件等）、農(nóng)膜等。

(2) 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)）、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

注：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

2.增值稅 稅率為13%

(1) 銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（稅法規(guī)定適用較低稅率的除外）。

(2) 銷(xiāo)售勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）。

(3) 有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)。

3.增值稅 稅率為6%

(1) 屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)。

(2) 增值電信服務(wù)。

(3) 金融服務(wù)：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。

(4) 生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。

注：無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

4. 增值稅 稅率為0%

(1) 出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

(2) 跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

(3) 銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件。

注：銷(xiāo)售使用增值稅零稅費(fèi)的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅稅率。

5. 增值稅農(nóng)產(chǎn)品 扣除率

(1) 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2) 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二．企業(yè)所得稅

1. 基本稅率

(1) 居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)成立或依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

(2) 非居民企業(yè)

在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

2. 適用于20%稅率的小型微利企業(yè)

(1) 適用條件

·年度應(yīng)繳納所得稅不超過(guò)300萬(wàn)元

·從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

·資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

·非限制和禁止行業(yè)

·查賬征收或核定征收均可享受優(yōu)惠

(2) 期限

2019年1月1日至2021年12月31日

(3) 優(yōu)惠具體規(guī)定

①年納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%。

②年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

3. 減按15%征收

(1) 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

(2) 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

(3) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

(4) 西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)

(5) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)

(6) 從事污染防止的第三方企業(yè)

4. 減按10%征收

(1) 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

(2) 非居民企業(yè)：有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

注：本文相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源于 國(guó)家稅務(wù)總局，僅供參考學(xué)習(xí)，具體以國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)為準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html