政策

內容

1.出口企業(yè)出口貨物

（1） 出口企業(yè)，包括作為增值稅一般納稅人的生產企業(yè)、外貿企業(yè)。

（2） 出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

（3） 其他：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。

（4） 融資租賃出口貨物（如飛機、飛機發(fā)動機、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，租賃期 5 年以上）。

2.視同自產出口貨物

可關注列舉：

（1） 企業(yè)條件：一般納稅人、經營 2 年以上、納稅信用等級 A 級、年銷售額 5 億元以上、外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性。

（2） 列舉外購貨物出口：用于對外承包工程項目下的貨物；用于境外投資的貨物；用于對外援助的貨物等。

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

（1） 對進境復出口貨物進行加工修理修配；

（2） 從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行加工修理修配

4.境內單位和個人提供適用零稅率的應稅服務

零稅率服務：

境內單位和個人提供：國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務（如研發(fā)服務；設計服務、轉讓技術等）。

方法

含義

適用范圍

1.免抵退稅辦法

出口零稅率，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

（1）生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物，以及列名的生產企業(yè)出口非自產貨物

（2）對外提供加工修理修配勞務。

（3）適用零稅率的跨境服務和無形資產。

2.免退稅辦法

出口零稅率，相應的進項稅額予以退還。

（1）不具有生產能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務——外貿企業(yè)出口貨物或勞務

（2）外貿企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口。

（直接將服務或自行研發(fā)的無形資產出口，實行免抵退稅辦法）

出口企業(yè)

出口項目

退（免）稅計稅依據(jù)

1.生產企業(yè)

出口貨物、勞務、服務（進料加工復出口貨物除外）

出口貨物、勞務的實際離岸價（FOB）

進料加工復出口貨物

出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額確定

2.外貿企業(yè)

出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

3.跨境（零稅率） 應稅行為務

（1）實行“免、抵、退” 稅辦法

①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入

②其他：提供應稅服務額

（2）實行免退稅辦法

購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額。