對(duì)于稅務(wù)的知識(shí)，很多朋友多次問到，例如施工時(shí)，我們到底是開具 9%的發(fā)票 還是6%的呢？增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分呢？等等問題，這對(duì)于弱電經(jīng)理來說，是 必須具備 的知識(shí)。

一、3%稅率

嚴(yán)格來講這個(gè)3%不能叫稅率，應(yīng)該叫征收率，因?yàn)樵鲋刀惖幕径惵蕸]有這一檔。大家都知道，這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率，咱們重點(diǎn)說說一般納稅人適用這3%征收率的情形。

1、建安施工的清包工項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征收的3%征收率

什么叫清包工？所謂清包工就是我們常說的 包工不包料 ，就是我對(duì)這個(gè)工程項(xiàng)目我只出勞力，像監(jiān)控設(shè)備、線纜、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的 只有勞力，沒有買進(jìn)來任何材料 ，也就是完全沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如果清包工項(xiàng)目取得的收入要按一般計(jì)稅的稅率9%征收的話，那么就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)納增值稅很高，從而導(dǎo)致附加稅費(fèi)的支出過高，間接 增加企業(yè)稅負(fù)。

建筑施工企業(yè)一般納稅人為甲方工程提供清包工服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

二、6%稅率

建筑弱電施工涉及到這個(gè)稅率的地方不多，主要是集中在圖紙、咨詢規(guī)劃等方面，比如建安企業(yè)為建設(shè)方提供的施工技術(shù)咨詢服務(wù) 就適用6%的稅率，再比如 維保服務(wù) 也是6%的稅。

不過這涉及的金額應(yīng)該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

三、9%稅率

這才是當(dāng)前建筑施工項(xiàng)目增值稅的正主，目前大部分城市的弱電施工項(xiàng)目的施工企業(yè)都是按這個(gè)稅率計(jì)稅的。

為什么？

第一， 一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是銷售額超500萬元，這建筑施工項(xiàng)目隨隨便便一個(gè)工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。

第二， 建筑施工項(xiàng)目實(shí)行清包工的不多，很多都是施工方包工包料的。

所以，實(shí)際上業(yè)務(wù)中，適用這個(gè) 9%稅率 的弱電施工項(xiàng)目是最多的。

四、13%稅率

我們都知道，從2019年4月1號(hào)起， 增值稅的稅率實(shí)際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對(duì)應(yīng)不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過來的。

正常來講，建筑弱電施工項(xiàng)目涉及到這個(gè)稅率的不是很多，但是如果這個(gè)建安企業(yè)在提供工程施工服務(wù)的同時(shí)還銷售建安材料等， 確實(shí)可以適用這一稅率。

五、稅務(wù)的常見問題

我們上面已經(jīng)了解了3%、6%、9%、13%稅率區(qū)分與應(yīng)用了，這些稅務(wù)最終都是會(huì)在項(xiàng)目中體現(xiàn)，常見的有一些疑問，我們來看下。

經(jīng)企業(yè)外購材料 并提供施工包工包料業(yè)務(wù) 的發(fā)票開具和稅務(wù)如何處理？這是我們?nèi)蹼娙顺Ｗ龅捻?xiàng)目方式。

1、建筑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上沒有銷售資質(zhì)，只有施工服務(wù)資質(zhì)，如何開票?

企業(yè)全部按9%計(jì)征增值稅，將材料價(jià)款和勞務(wù)價(jià)款一起按9%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

2、建筑企業(yè)自產(chǎn)材料并提供勞務(wù)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開具如何處理？

（1）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同， 合同當(dāng)中則要注明合同金額，而且有約定： 價(jià)格含服務(wù)費(fèi)， 則施工企業(yè)全部按13%的增值稅發(fā)票，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票；

（2）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份合同， 合同當(dāng)中分別注明材料款和勞務(wù)款的情況下，則材料部分按13%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按9%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的發(fā)票；

（3）如果施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂兩份合同， 一份是材料銷售合同，一份是勞務(wù)銷售合同，則材料部分按13%向發(fā)包方開具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。