在歷經三年的苦難時期，企業(yè)發(fā)展也是舉步維艱，尤其是一些個體工商戶在發(fā)展中遭遇不同的困難。目前一切逐漸回歸正軌，我們國家也針對助力企業(yè)復工復產提出來對應的優(yōu)惠政策。今天我們主要講關于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠與調整。

今年以來，財政部相發(fā)布了一系列有關小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這些政策與之前推出的政策相互聯系，就像是延續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅等各項政策繼續(xù)實施。

同時這次的政策優(yōu)化也更加的精準，將目標群體定位的更準確，例如面向小微企業(yè)和個體工商戶的一些政策扶持更加的明顯。最后這次的政策優(yōu)惠更加突出制度性，該創(chuàng)新的創(chuàng)新。將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%統一提高到100%，并且作為制度性安排長期實施，進一步營造激勵企業(yè)創(chuàng)新投入的良好稅制環(huán)境。

接下來我將針對于小微企業(yè)減征企業(yè)和個體工商戶所得稅政策做了一個整理！

自 2023 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過300 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據】

1. 《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第6 號）

2. 《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023 年第6 號）

3. 《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022 年第13 號）

個體工商戶年應納稅所得額不超過100 萬元部分減半征收個人所得稅政策

【優(yōu)惠內容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100 萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1. 不區(qū)分征收方式，均可享受。2.在預繳稅款時即可享受。3.按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100 萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100 萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。 4.減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第6 號）

2.《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023 年第5 號）

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