例如：A公司與B公司簽訂一份銷售合同，合同約定：A公司向B公司銷售機(jī)器設(shè)備一套。其中設(shè)備款項(xiàng)100萬，安裝費(fèi)20萬，維保服務(wù)費(fèi)30萬（維保服務(wù)期自設(shè)備驗(yàn)收合格后起算1年），合計(jì)150萬（報價均不含稅）。

A公司應(yīng)該如何繳納增值稅？

第一反應(yīng)：銷售設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)應(yīng)該屬于一項(xiàng)銷售行為，即混合銷售。增值稅=150*13%=19.5萬

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第42號第六條規(guī)定：

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

1、 銷售設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，按照兼營分別核算，其安裝服務(wù)可以按照甲供材選擇簡易計(jì)稅（3%），安裝材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)；

2、 銷售設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，按照兼營分別核算，其安裝服務(wù)也可以按照9%一般計(jì)稅，其安裝材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；

3、 銷售設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，未分別核算，按照混合銷售處理（13%）；

所謂分別核算，及合同中要明確設(shè)備、安裝費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等具體金額，賬務(wù)處理中的收入需要分開核算，在開具發(fā)票時也要分別列明。

接上例

銷項(xiàng)稅=100*13%+20*3%（或者20*9%，根據(jù)具體情況選擇）+30*6%=13+0.6（或者1.8）+1.8=15.4（或者16.6）萬

這一政策對于企業(yè)來講，無疑是一利好，特別是甲方對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣上沒有那么高的要求（例如：非納稅企業(yè)等）。企業(yè)在設(shè)計(jì)合同條款的時候考慮拆分經(jīng)濟(jì)行為的同時，也要考慮經(jīng)濟(jì)價值的合理性，如果機(jī)器設(shè)備價款明顯偏低的，可按規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅銷售額的調(diào)整。