虛開(kāi)增值稅發(fā)票，這種一本萬(wàn)利的事情屢禁不止，上文我們說(shuō)過(guò)“增值稅是鏈條稅， 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，就是只要開(kāi)了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅。那這些不法分子到底如何賺錢的呢？

昨天我們講了利用增值稅“即征即退”這個(gè)斷裂帶賺錢，即征即退除了我列舉了一家軟件企業(yè)，其實(shí)在即征即退這個(gè)斷裂帶最大的是黃金交易，在稅務(wù)局網(wǎng)站上那些大案全都是黃金交易。

今天我們來(lái)給大家講講增值稅另外一個(gè)斷裂帶---農(nóng)副產(chǎn)品。

不法分子是如何通過(guò)虛假收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品從而謀利的？

01 政策描述

（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第二條：“......納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

也就是說(shuō)，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計(jì)算抵減銷項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)*扣除率（本文按10%計(jì)算）

在增值稅鏈條上，這項(xiàng)政策又是一個(gè)斷裂帶。這樣一個(gè)斷裂帶讓很多不法分子開(kāi)動(dòng)腦經(jīng)去做一些違法的事情。

02 案例分析

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票可以抵稅，但是這個(gè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票需要去稅務(wù)局開(kāi)具，一般這些不法分子首先會(huì)花錢收身份證信息，辦理銀行卡，從而讓交易看起來(lái)很真實(shí)。

虛開(kāi)發(fā)票流程圖

假設(shè)：虛開(kāi)發(fā)票團(tuán)伙由農(nóng)戶、生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易公司共同組成，通過(guò)貿(mào)易公司向外開(kāi)發(fā)票（實(shí)際過(guò)程中農(nóng)戶、生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易公司基本上不在相同的區(qū)域，而是分散在全國(guó)很多地方，這樣讓稅務(wù)稽查更有難度）。

A、B、C等農(nóng)戶是有犯罪團(tuán)伙收購(gòu)的身份證，然后S生產(chǎn)企業(yè)向A、B、C等農(nóng)戶收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，假設(shè)合計(jì)1000萬(wàn)元，那么S生產(chǎn)企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1000*10%=100萬(wàn)元；

S生產(chǎn)企業(yè)向其控制的甲乙丙貿(mào)易公司對(duì)外銷售，開(kāi)票收入1050萬(wàn)元，那么S生產(chǎn)企業(yè)銷項(xiàng)稅=1050萬(wàn)元*13%=136.5萬(wàn)元；

S生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=136.5萬(wàn)元-100萬(wàn)元=36.5萬(wàn)元；

接著犯罪團(tuán)伙利用這些分散的貿(mào)易公司對(duì)外開(kāi)票給一些需要的實(shí)體企業(yè)；

甲乙丙貿(mào)易公司合計(jì)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)136.5萬(wàn)元；

假設(shè)這些貿(mào)易公司合計(jì)對(duì)外開(kāi)票1100萬(wàn)元，那么銷項(xiàng)稅=1100萬(wàn)元*13%=143萬(wàn)元

甲乙丙貿(mào)易公司應(yīng)繳納增值稅=143萬(wàn)元-136.5萬(wàn)元=6.5萬(wàn)元

犯罪團(tuán)伙實(shí)際繳納增值稅=36.5萬(wàn)元+6.5萬(wàn)元=43萬(wàn)元

假設(shè)甲乙丙向外開(kāi)票收取手續(xù)費(fèi)10%，那么收益為1100萬(wàn)元*10%=110萬(wàn)元

犯罪團(tuán)伙實(shí)際收益=110萬(wàn)元-43萬(wàn)元=67萬(wàn)元。

若其他條件不變，開(kāi)票收入若是1億元，收益就670萬(wàn)元，10億元，收益就有6700萬(wàn)元。

犯罪團(tuán)伙要做的事情只是收購(gòu)一些身份證，在全國(guó)各地注冊(cè)公司，然后在家里開(kāi)票，聯(lián)系需要發(fā)票的人。

以上數(shù)據(jù)都是假設(shè)數(shù)據(jù)，縱觀這幾年的偷逃稅案件，開(kāi)票收入都是以億元來(lái)計(jì)算的，下列是2022年3月31日國(guó)家稅務(wù)總局的一則新聞。

03 總結(jié)

通過(guò)這樣案例分析，大家可以看到犯罪團(tuán)伙找到了增值稅鏈條上的漏洞，大量開(kāi)票騙取國(guó)家稅收。隨著金稅三期、金稅四期的開(kāi)展，在大數(shù)據(jù)下，像這些大量農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等一些虛開(kāi)發(fā)票的領(lǐng)域都會(huì)被系統(tǒng)重點(diǎn)監(jiān)管。

在此，建議大家，千萬(wàn)不要花錢去購(gòu)買這些專業(yè)開(kāi)票機(jī)構(gòu)的發(fā)票。在稅務(wù)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)厲，小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策越來(lái)越多的情況下，做一些符合政策規(guī)定的稅務(wù)規(guī)劃，應(yīng)該在很大程度會(huì)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，在此也呼吁大家，千萬(wàn)不要因?yàn)橐稽c(diǎn)小錢出賣自己的身份證。

如果您手里有一些僵尸企業(yè)，也不要因?yàn)橐稽c(diǎn)小錢把自己的僵尸企業(yè)給賣了。我們國(guó)家對(duì)于新設(shè)企業(yè)領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票有一個(gè)輔導(dǎo)期，在輔導(dǎo)期領(lǐng)取的發(fā)票額度小，數(shù)量少，所以很多不法分子就通過(guò)購(gòu)買僵尸企業(yè)規(guī)避新設(shè)企業(yè)輔導(dǎo)期問(wèn)題。

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前面兩篇都是寫增值稅有退稅，或者其他稅收優(yōu)惠情況下的“斷裂帶”，下期給大家分析一個(gè)物流行業(yè)的虛開(kāi)票案例。歡迎大家關(guān)注。