來(lái)源：建筑財(cái)稅圈-郭晨陽(yáng)

近期很多客戶(hù)咨詢(xún)銷(xiāo)售空調(diào)帶安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)收到什么類(lèi)型得發(fā)票才屬于合規(guī)票據(jù)？現(xiàn)將實(shí)務(wù)操作過(guò)程中存在的基本情況匯總?cè)缦拢?/span>

銷(xiāo)售空調(diào)又提供安裝服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十條規(guī)定：

取得什么類(lèi)型的發(fā)票，整體上把握的一個(gè)原則是看公司的主業(yè)。

如果是建筑企業(yè)，銷(xiāo)售空調(diào)并安裝，由于建筑企業(yè)的主業(yè)是建筑服務(wù)，則該業(yè)務(wù)則按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，實(shí)務(wù)中不管空調(diào)的價(jià)格占總價(jià)格多少，均取得9%的建筑服務(wù)的發(fā)票即可。

如果是供應(yīng)商，銷(xiāo)售空調(diào)并安裝，由于供應(yīng)商的主業(yè)是銷(xiāo)售貨物，則該業(yè)務(wù)則按照“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅，實(shí)務(wù)中不管空調(diào)和安裝的價(jià)格是多少，均取得13%的銷(xiāo)售貨物的的發(fā)票即可。

如果是自產(chǎn)自銷(xiāo)的空調(diào)并安裝，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告《國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)》

此種業(yè)務(wù)屬于特殊的混合銷(xiāo)售，要求分開(kāi)核算，分開(kāi)繳納增值稅，銷(xiāo)售貨物按照13%繳納沒(méi)有問(wèn)題，但是安裝服務(wù)部分適用稅率并沒(méi)有明確規(guī)定。

直至2018年國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)出現(xiàn)，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

因此，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)取得13%的銷(xiāo)售貨物發(fā)票和3%的安裝服務(wù)發(fā)票。

具體取得什么類(lèi)型的發(fā)票，主要取決于雙方合同的簽訂和合作單位的主業(yè)，財(cái)務(wù)人員在具體實(shí)施過(guò)程中可參考以上情況、并結(jié)合業(yè)務(wù)具體情況取得合規(guī)票據(jù)。