進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

進(jìn)口貨物的納稅人

進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人為進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)內(nèi)一切從事進(jìn)口業(yè)務(wù)的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人。

代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

進(jìn)口交幾種稅？

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率（13%/9%）

不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，只看東西找稅率。

如果是應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，

如果是應(yīng)稅車輛進(jìn)口自用，車輛購(gòu)置稅=組成計(jì)稅價(jià)格×10%

組成計(jì)稅價(jià)格的確定

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

或：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

進(jìn)口時(shí)，不得抵扣任何稅額，包括發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金。

進(jìn)口后，在海關(guān)繳納的增值稅，符合抵扣范圍的，憑借海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

出口環(huán)節(jié)增值稅

理解：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)服務(wù)增值稅免抵退稅

為什么免？

此處的“免”實(shí)質(zhì)上是銷項(xiàng)稅，出口貨物“零稅率”。

抵的什么？

購(gòu)進(jìn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，有服務(wù)于內(nèi)銷的，也有服務(wù)于外銷的。

憑什么退？

外銷的貨物里原料、動(dòng)力、設(shè)備都是我買的，買的時(shí)候花的稅錢退給我，出口貨物才是真正沒稅的。

退免稅政策，免銷項(xiàng)，退進(jìn)項(xiàng)，赤膊上陣去打仗。

出口企業(yè)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物；外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)貨物。

出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物；出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷售給境外單位、個(gè)人的貨物。

免稅政策，只免稅，不退稅，因?yàn)槟銢]抵過進(jìn)項(xiàng)稅。

出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅：小規(guī)模納稅人出口的貨物；避孕藥品和用具，古舊圖書；軟件產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；來料加工復(fù)出口；已使用過的設(shè)備；非出口企業(yè)委托出口等。

不免不退，貨不對(duì)板，人不對(duì)，不免不退照交稅。

取消出口退免稅的貨物。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域（各類保稅區(qū)）內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。

出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

出口企業(yè)或其他單位退免稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

總結(jié)：“免、抵、退”計(jì)算步驟（五步法）：

剔稅：不得免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）=出口價(jià)×（征稅百分比-退稅百分比）

抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅-剔稅）-上期未抵扣≤0

限額：免抵退稅額（限額）=出口價(jià)×退稅百分比

比較：應(yīng)退稅額=抵稅與限額中較小者

倒擠：免抵稅額。