2019年2月1日以后企業(yè)集團(tuán)發(fā)生的無償借款稅務(wù)處理發(fā)生了變化，特將無償借款的涉稅處理方式整理如下：

方式一、自然人無償借款給其他單位或個(gè)人（不征稅）

自然人無償借款給其他單位或者個(gè)人，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條第（一）款規(guī)定，除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的外，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)視同銷售貸款服務(wù)，按規(guī)定征收增值稅。

【例】自然人李某（關(guān)聯(lián)方股東或非關(guān)聯(lián)方自然人）2019年2月15日用自有資金向A公司提供一筆金額為1000萬元人民幣貸款，借款期限為1年，無償使用，到期一次性還本。

方式二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間無償借款（免稅）

自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）第三條

【例】（集團(tuán)母公司與下屬公司間）A集團(tuán)是多元化企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)由母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組建而成，2019年2月10日集團(tuán)母公司B集團(tuán)有限公司用自有資金借給下屬子公司C公司1000萬元，無償使用，借款期限1年，到期一次性還本。

【例】（集團(tuán)下屬公司與下屬公司間）A集團(tuán)是多元化企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)由母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組建而成，2019年3月1日集團(tuán)下屬D公司使用銀行借款借給兄弟企業(yè)E公司5000萬元，無償使用，借款期限1年，到期一次性還本。

注：財(cái)稅〔2019〕20號(hào)文自2019年2月1日起執(zhí)行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。舉例如下：

【例】A集團(tuán)是多元化企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)由母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組建而成，2018年3月1日集團(tuán)下屬D公司使用銀行借款借給兄弟企業(yè)E公司5000萬元，年利率為0%，借款期限1年，到期一次性還本。截止目前D公司未進(jìn)行視同銷售繳納增值稅處理，按財(cái)稅〔2019〕20號(hào)文可適用免稅。

方式三、非自然人、非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間無償借款（繳稅）

單位或者個(gè)體工商戶（非自然人、非企業(yè)集團(tuán)）無償借款給其他單位或者個(gè)人，屬于增值稅的征收范圍，按視同銷售征收增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條第（一）款

【例】A公司用自有資金向B公司提供一筆金額為1000萬元人民幣貸款，借款期限為1年，無償使用，到期一次性還本。

作者：東方稅語 來源于會(huì)說