VAT的全稱是Value Added Tax，在英國它的前身是“Purchase Tax”，在1973年1月1日英國加入歐洲經(jīng)濟共同體（EEC）之后在同年4月正式改成了“Value Added Tax”，當(dāng)時的英國執(zhí)政黨是保守黨，財政大臣Lord Barber制定了10%的稅率。自2011年1月4號開始，英國VAT的標(biāo)準(zhǔn)稅率（Standard Rate）從17.5%增長到了20%。

VAT適用于在本國境內(nèi)產(chǎn)生的進口、商業(yè)交易以及服務(wù)行為，是售后增值稅，是指貨物售價的利潤稅，也是大家經(jīng)常問的“怎么退稅”的那個稅。多出來的這一部分錢并不會進商家自己的腰包，而是上繳給國家，因此它已經(jīng)成為英國政府第三大收入來源，第一和第二分別是所得稅（Income Tax）和國家保險（National Insurance）。所有在英國的公司都需要繳納VAT，作為商家，譬如一家做衣服的廠商，他們在為衣服定價時就已經(jīng)將VAT算在價格里面然后賣給服裝店了；作為消費者，咱們在消費時購買的東西就已經(jīng)包含了VAT在里面，大到汽車，小到醬油，全都有VAT。

一、VAT的計算

以英國海外倉(FBA)發(fā)貨為例，假設(shè)：

● 進口A貨物100件

● 單件進口申報價格100鎊/件

● 頭程運費2,000鎊

● DUTY RATE關(guān)稅率 = 3.7% (不同產(chǎn)品，按不同稅率計算)

● VAT RATE進口(和銷售相同)增值稅率 = 20%

*平臺標(biāo)示銷售價格200鎊/件(含銷售增值稅)

(*)稅前單件銷售價格200 x 1 /(1+20%) = 200 x 5/6 = 166.67鎊

(**)單件銷售價含稅金額為 200 x 20%/(1+20%) = 200 x 1/6 = 200/6 = 33.33鎊

于是：

● 申報貨值= 100件x 100鎊/件= 10,000鎊

● 關(guān)稅DUTY = 申報貨值x 產(chǎn)品稅率 = 10,000鎊x 3.7% = 370鎊

● 進口增值稅 IMPORT VAT = (申報貨值+頭程運費+關(guān)稅DUTY) x 20% = (10,000+2,000+370) x 20% =2,474鎊

(**) 這個進口增值稅 2,474 鎊 為海關(guān)進口貨物賣家必須繳納的費用，但它可以在季度申報時抵扣銷售增值稅。

即：產(chǎn)品銷售后，應(yīng)繳納的稅費 = 銷售增值稅 – 進口增值稅

銷售分幾個情況做個分析：

1. 沒有任何銷售, 庫房剩余100件貨物

● 總銷售額 = 0 x 100鎊/件 = 0鎊

● 銷售增值稅SALES VAT = 0/6 = 0鎊

● 應(yīng)繳稅為0 – 2,474 = – 2,474磅，即HRMC應(yīng)退稅2,474磅給賣家

2. 貨物50件以200鎊/件售出，庫房剩余50件貨物

● 銷售額 = 50 x 200鎊/件= 10,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 10,000/6 = 1,666.6鎊

● 應(yīng)繳稅為1,666.6 – 2,474 = – 807.4磅，即HRMC應(yīng)退稅807.4磅給賣家

3. 貨物100件全部以200鎊/件售出，庫房剩余0件貨物

● 總銷售額 = 100 x 200鎊/件= 20,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 20,000/6 = 3,333.3鎊

● 應(yīng)繳稅為3,333.3 – 2,474 = 859.3鎊，即賣家還要補繳稅859.3鎊給HRMC。

從上面的計算,大家是不是明白了所謂的HMRC退稅給賣家往往發(fā)生在賣家貨物沒有完全售出還有庫存的情況下。這是大家都不想的， 當(dāng)然是貨品大賣好啦!趕快賣光光!!

友情提醒：退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存，無需繳納銷售稅。

二、VAT的(申報)征收

銷售增值稅實際是HMRC 要求商家在賣出貨物時代替HMRC向顧客收取的，貨物賣出后要給HMRC。因此，政府對VAT的征收就很積極，且對偷稅漏稅騙稅查的很嚴(yán)。

FORM C79 ： VAT申報的關(guān)鍵性文件

Form C79全稱是H.M. CUSTOMS AND EXCISE MONTHLY VAT CERTIFICATE,

當(dāng)貨物在海關(guān)進口后便會產(chǎn)生C79。C79是該月份Import VAT的總表, 其記錄的金額是上面提到的當(dāng)月的進口增值稅IMPORT VAT總和。