【舉例】某增值稅一般納稅人納稅人2017年6月轉(zhuǎn)讓其2013年購(gòu)買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅,下同），2013年購(gòu)買時(shí)的價(jià)格為700萬元，保留有合法有效憑證，應(yīng)如何計(jì)繳稅款。

『答案解析』在本案例中，納稅人轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)為2013年外購(gòu)的，屬于非自建，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額300萬元,換算為不含稅價(jià)后，按照5%的預(yù)征率（或者征收率）向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　?、僖话阌?jì)稅方法下：

　　向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款＝3000000÷（1+5%）×5%＝142857.14（元）

　　當(dāng)期，企業(yè)向機(jī)關(guān)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)算相關(guān)銷項(xiàng)稅額＝10000000÷（1+11%）×11%＝990990.99（元）。

　?、诤?jiǎn)易計(jì)稅方法下：

　　向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款＝3000000÷（1+5%）×5%＝142857.14（元）

　　當(dāng)期，企業(yè)向機(jī)關(guān)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，

　　相關(guān)稅款＝3000000÷（1+5%）×5%＝142857.14（元）

　　可以看出，納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，與回機(jī)構(gòu)所在計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅額,應(yīng)是一致的。

　　【舉例】某增值稅一般納稅人位于北京市海淀區(qū),2017年6月轉(zhuǎn)讓其2016年6月購(gòu)買的寫字樓一層,取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。寫字樓也位于北京海淀區(qū)。納稅人購(gòu)買時(shí)價(jià)格為777萬元，取得了增值稅專用發(fā)票,注明稅款為77萬元。該納稅人2017年6月的其他銷項(xiàng)稅額為70萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，應(yīng)如何計(jì)繳稅款。

『答案解析』因該房產(chǎn)屬于外購(gòu)的“營(yíng)改增”后的非自建不動(dòng)產(chǎn),按照規(guī)定,在北京海淀區(qū)地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)：預(yù)繳稅款＝（1000-777）÷（1+5%）×5%＝10.62（萬元）。

　　納稅人向北京市海淀區(qū)國(guó)稅主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí),將所有業(yè)務(wù)合并申報(bào)：

　　應(yīng)納稅款＝1000÷（1+11%）×11%+70-30＝139.10（萬元）

　　納稅人可憑在北京西城地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的10.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅為：139.10-10.62＝128.48（萬元）

　　【舉例】某一般納稅人位于北京西城區(qū),2017年6月轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，廠房位于北京海淀區(qū)，納稅人2013年建造廠房的成本為700萬元，應(yīng)如何計(jì)繳稅款。

『答案解析』①當(dāng)納稅人對(duì)該筆業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法時(shí)：

　　先在北京海淀區(qū)地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)：預(yù)繳稅款＝1000÷（1+5%）×5%＝47.62（萬元）

　　假設(shè)納稅人其他業(yè)務(wù)6月的應(yīng)納增值稅額為70萬元。

　　納稅人向北京市西城區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)：

　　應(yīng)納稅額＝1000÷（1+11%）×11%+70＝169.10（萬元）

　　納稅人可憑在北京海淀區(qū)地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的47.62萬元，納稅人仍需繳納121.48萬元。

　　②當(dāng)納稅人對(duì)該筆業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)：

　　按照稅法規(guī)定分析及計(jì)算，納稅人在北京海淀區(qū)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款＝1000÷（1+5%）×5%＝47.62（萬元）

　　納稅人向北京市西城區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí),也應(yīng)按照全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人在申報(bào)時(shí),應(yīng)同時(shí)加上其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款＝1000÷（1+5%）×5%+70＝117.62（萬元）

　　納稅人在7月申報(bào)期內(nèi)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)共同申報(bào)納稅，計(jì)算的應(yīng)納稅額合計(jì)為117.62萬元。

　　納稅人可憑在北京海淀區(qū)地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的47.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅70萬元。