新冠肺炎疫情防控免征增值稅政策

雖是2月份出臺(tái)

但企業(yè)可以追溯1月份享受

那1月份增值稅納稅申報(bào)表怎么填

下面以案示例

★案例★

甲是一般納稅人企業(yè)，1月份提供的業(yè)務(wù)符合新冠肺炎疫情防控免征增值稅政策，在政策尚未出臺(tái)前，已經(jīng)開具適用稅率的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，部分還沒開票，請(qǐng)問屬期1月份申報(bào)表如何填寫？

一、增值稅專用發(fā)票部分

情況一：

1月份開具適用稅率的增值稅專用發(fā)票，并于 2月份已開具紅字發(fā)票沖減，重新開具了免稅的增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問屬期1月份申報(bào)表如何填寫？

答：辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。

辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

情況二：

納稅人1月開具適用稅率的增值稅專用發(fā)票，2月份暫時(shí)不能作廢以及開具紅字發(fā)票，準(zhǔn)備按照文件要求在相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具，請(qǐng)問屬期1月份申報(bào)表如何填寫？

答：辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。

在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。

情況三：

納稅人1月開具適用稅率的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)確定不能作廢以及不能開具紅字發(fā)票，請(qǐng)問屬期1月份申報(bào)表如何填寫？

答：申報(bào)：納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。

二、增值稅普通發(fā)票部分

情況四：

1月份開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，無法收回發(fā)票作廢或紅沖，請(qǐng)問屬期1月份申報(bào)表如何填寫？

答：辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

情況五：

1月份開具了適用稅率的增值稅普通發(fā)票，已按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了1月屬期的增值稅納稅申報(bào)并繳納了稅款，后續(xù)應(yīng)該如何處理?

答：有以下兩種處理方式。

處理方式一：選擇更正當(dāng)期申報(bào)，則可對(duì)2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

處理方式二：選擇在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整，則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報(bào)負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額、在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。

上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

三、未開具發(fā)票部分

情況六：

企業(yè)可以適用免征增值稅政策，1月份已發(fā)生相關(guān)免稅業(yè)務(wù)，但未開具發(fā)票，如何申報(bào)？

答：公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。