我們以案例形式討論，假設(shè)當(dāng)期繳納增值稅，當(dāng)期不一定繳納附加稅哦。

稅務(wù)政策

餐飲案例

北京梁小餐飲公司為增值稅一般納稅人，滿足增值稅加計(jì)抵減15%，2022年5月20日收到留抵退稅573,444.39元，我們來分析：

1）2022年5月征期申報(bào)4月增值稅后，梁小公司滿足條件申請(qǐng)留抵退稅，于2022年5月20日收到留抵退稅573444.39元,賬上還有20萬期末留抵稅額。

2）2022年6月征期申報(bào)5月增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出573,444.39元。

會(huì)計(jì)處理：2022年5月20日收到款項(xiàng)時(shí)

借:銀行存款 573,444.39

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)573,444.39

申報(bào)表：2022年5月稅款所屬期，6月征期時(shí)填報(bào)如下

增值稅留抵退稅后，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”作為進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出的一項(xiàng)。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）

結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額573,444.39

3）2022年7月征期申報(bào)6月增值稅時(shí)，銷項(xiàng)18萬，上期留抵稅額20萬，本期還有2萬（20-18）期末留抵稅額，附加稅費(fèi)依舊不繳納。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）

結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額依舊是573,444.39。

4）2022年8月征期申報(bào)7月增值稅時(shí)，上期留抵稅額2萬，銷項(xiàng)19萬，進(jìn)項(xiàng)10萬。

應(yīng)交增值稅=19-10-2=7萬

加計(jì)抵減金額為10×15%=1.5萬，實(shí)際繳納增值稅=7-1.5萬=5.5萬，但不是按5.5萬計(jì)算附加稅費(fèi)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 70000

貸：銀行存款 55000

貸：其他收益-加計(jì)抵減15% 15000

因?yàn)榱舻滞硕愅说氖沁M(jìn)項(xiàng)稅額，退稅之后，用于抵扣以后期間銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，這樣加大了附加稅費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)，從而多交一部分附加稅費(fèi)，不符合政策，所以需要扣除因退還留抵稅額而增加的附加稅費(fèi)基數(shù)。

本例中退還留抵退稅 573,444.39元，以后附加稅費(fèi)基數(shù)要先扣除573,444.39元，通俗說扣完573,444.39后再繳納附加稅費(fèi)。

本例中附加稅費(fèi)計(jì)稅基數(shù)55000-55000=0，不需要繳納附加稅費(fèi)，且還有518444.39（即573444.39-55000）元沒扣除完，待以后繼續(xù)扣除，直至為零。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）

結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額依舊是518,444.39。

小結(jié)：當(dāng)期繳納增值稅，可能因前期有留抵稅額，當(dāng)期不需要繳納和附加稅費(fèi)。