疑 問

今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎？

答 復(fù)

不是的。

餐飲業(yè)免征增值稅，不僅僅針對一般納稅人餐飲酒店，也針對小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)。

案例一

某酒店屬于增值稅一般納稅人，主營餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2020年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒有現(xiàn)場消費(fèi)和住宿的客人，酒店及時(shí)開展外賣業(yè)務(wù)，來彌補(bǔ)因疫情帶來的成本壓力。

2月份外賣營業(yè)額212萬元，假設(shè)按照毛利率50%預(yù)算，2月份原材料農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)成本100萬元。

新政前（假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品均按照抵扣率9%）：

銷項(xiàng)稅額=212萬元/1.06*6%=12萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元*9%=9萬元

應(yīng)交增值稅額=12萬元-9萬元=3萬元

新政后：

應(yīng)交增值稅額=0萬元

節(jié)省增值稅=3萬元

案例二

某酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2020年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒有現(xiàn)場消費(fèi)和住宿的客人，酒店及時(shí)開展外賣業(yè)務(wù)，來彌補(bǔ)因疫情帶來的成本壓力。

2月份外賣營業(yè)額206萬元。

新政前：

應(yīng)交增值稅額=206萬元/1.03*3%=6萬元

新政后：

應(yīng)交增值稅額=0萬元

節(jié)省增值稅=6萬元

參考一

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定：

對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

參考二

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》（財(cái)稅[2016]140 號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

參考三

按照（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)附件1）《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

（1）餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。

參考四

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號(hào) ）第十二條規(guī)定，

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。自 2019 年 10 月 1 日起施行。