絕大部分企業(yè)，都是以開票的時間來確定增值稅的納稅義務產生的時間，我們來學習下正規(guī)的確認時間：

• 《增值稅條例規(guī)定》銷售貨物的增值稅納稅人

1、采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務何時產生？

（1）不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款的當天

（2）不論貨物是否發(fā)出，取得索取銷售款憑據的當天（合同之類約定書款的）

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務產生的時間？

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務何時產生？

（1）有書面合同約定的，為書面合同約定的收款日期的當天

（2）無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

4、采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務何時產生？

（1）合同或合同性質的憑據中有發(fā)貨的時間，為貨物發(fā)出的當天

（2）但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

5、委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務何時產生？

（1）雙方以代銷清單確認代銷業(yè)務的，為收到代銷單位的代銷清單的當天

（2）雙方以實際結算支付代銷貨款確定交易業(yè)務的，為收到全部或者部分貨款的當天

（3）未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

（4）未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

6、銷售應稅勞務（修理修配），增值稅納稅義務何時產生？

（1）雙方以實際提供勞來支付款項的，為提供勞務同時收訖銷售款當天

（2）雙方以實際提供勞務來結算的，為取得索取銷售款的憑據的當天（協(xié)議、簽收驗收憑據）

7、視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務產生的時間？

為貨物移送的當天

• 國家稅務總局公告[2011]第40號對直接收款銷售方式下的已發(fā)貨、收款、開票進一步明確增值稅納稅義務產生的時間

采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務產生的時間

1、取得銷售款當天

2、或取得索取銷售款憑據的當天

3、先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天

• 財稅【2016】36號對租賃和服務和提供服務的視同銷售的增值稅納稅義務產生的時間進行了規(guī)定

1、提供有形動產租賃服務采以預收款方式的，增值稅納稅義務產生的時間為為收到預收款的當天

2、服務業(yè)的增值稅納稅義務產生的時間

（1）書面合同確定的付款日，其增值稅納稅義務產生的時間為合同約定付款日的當天

（2）未簽合同或合同未明確日期，其增值稅納稅義務產生的時間為為服務完成的當天

3、視同銷售服務的增值稅納稅義務產生的時間

為應稅服務完成的當天

• 降低企業(yè)因增值稅納稅義務產生時間判斷錯誤的風險

1、認真學習增值稅條例及40號公告36號文件，對營改增前的銷售貨物行業(yè)和兩項服務業(yè)（修理修配）增值稅納稅義務產生的時間，以及營改增后對銷售服務銷售不動產銷售無形資產等增值稅納稅義務產生的時間的規(guī)定

2、在采購合同和銷售合同中，要明確收款、開票、發(fā)貨等，因為這些是增值稅納稅義務產生時間的判斷標準

3、不能再一律以開票作為增值稅納稅義務產生時間的唯一標準，以減少稅務檢查加收的滯納金，滯納金日萬分之五，折合成年為18.25%，相當于2分的利息，因增值稅納稅義務判斷不準納稅成本上升是相當不劃算的