房屋拆遷補償要繳納征收增值稅嗎

按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。

營改增前，企業(yè)取得房屋拆遷補償不征收營業(yè)稅，《國家稅務總局關于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關營業(yè)稅的批復》文號：國稅函[2007]969號“對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補償費不征收營業(yè)稅?！?/p>

那么，營改增之后，企業(yè)取得房屋拆遷補償繳納增值稅嗎?

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》“一、下列項目免征增值稅”“(三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者?！?/p>

從上述文件看，大家會發(fā)現(xiàn)增值稅政策與營業(yè)稅政策相同點在于取得土地使用權補償都不交稅，而財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償該不該交增值稅予以界定。那么，企業(yè)取得房屋拆遷補償是否繳納增值稅，楊升軍老師8月2日在公眾號“中國財稅浪子”發(fā)表文章認為《關于征收補償費增值稅納稅問題的分析》認為應該繳納增值稅。認為應該繳納增值稅的還有湖北國稅與北京國稅。湖北國稅解答：“納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的補償收入能否免征增值稅?納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機器設備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。”北京國稅解答：“企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補償和一部分現(xiàn)金補償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補償?shù)姆课葑鲀r加上取得的現(xiàn)金補償收入按銷售不動產(chǎn)來繳納增值稅?被拆遷企業(yè)獲得的補償房屋對應的進項稅額，是否可以抵扣?答：取得的拆遷補償款(現(xiàn)金補償和房屋補償)按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的?！?/p>

在商業(yè)交易過程中，不依附于增值稅應稅行為而獨立存在的補償款，不屬于增值稅的納稅范圍。雖然取得了政府的房屋拆遷補償款，但這種拆遷補償款不是隨著服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷售而產(chǎn)生，不能據(jù)此認定該公司收取補償款的行為構(gòu)成“有償”，且該公司并未將不動產(chǎn)交付給政府，不構(gòu)成“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權”。