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勞務(wù)派遣增值稅

更新時間: 2024.11.24 20:27 閱讀:

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營改增之后,勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計稅、簡易計稅、差額納稅等概念,還涉及到如何開具發(fā)票等問題,讓人感覺很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策,對如何開票,如何計算增值稅款等問題作出解答。

1、 相關(guān)政策

1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

2、《國家稅務(wù)總局公告 2016年第23號》。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

3、《稅總納便函〔2016〕71號》附件

除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外,選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、 如何開具增值稅發(fā)票

1、 一般納稅人。

依據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人可以選擇一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,計算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票,月末以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額,計稅繳納增值稅;

也可以選擇差額納稅,即以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,這種情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金只能開具普通發(fā)票。

2、 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,依3%的征收率計算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票,也可以委托稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票(自2019年3月1日起,可以自行開具增值稅專用發(fā)票)。

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。對于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票,并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。

3、 發(fā)票開具總結(jié):

全額計稅:

一般納稅人稅率6%(可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票)

小規(guī)模人稅率3%(可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票)

差額計稅:

一般納稅人(簡易)5%(可以開具普通發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票+普通發(fā)票)

小規(guī)模納稅人5%(普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票)

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