一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額= 銷售額×征收率

1.營改增簡易計稅方法征稅項目

一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅

1.公共交通運輸服務。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。

2.經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌形象或者內容的授權及再授權）。

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國稅務總局關于印發(fā)(動漫企業(yè)認定管理辦法(試行))的通知》(文市發(fā)(2008)51號)的規(guī)定執(zhí)行

3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

6. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

7.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告，國家稅務總局公告2018年第42號)

政策解析：工程發(fā)包方自行采購工程所需的部分設備、材料、動力建筑工程也是甲供工程。工程發(fā)包方自行采購的部分占工程總用料的多大比例，是50%以上，還是20%以上，甚至是1%以上，財政部和國家稅務總局沒有作出量的限定。只要工程發(fā)包方自行采購了工程所需的部分設備、材料、動力，無論多少，都可認定為甲供工程。為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，實際上是立法者為保證建筑施工方營改增后稅負只減不增，做出的兜底安排。

8.自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統(tǒng)一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執(zhí)行。

（財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知，財稅C2017358號)

9.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

10.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

11.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

12.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

(財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知，財稅(2016）47號)

13.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

房地產老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

14.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

一般納稅人以2016年4月30日前租入的不動產轉租的，也可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

15.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

(財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知，財稅[2016]47號；財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知，財稅(2016）68號)

16.公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

(財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅(2016）36號)

17.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

試點前開工，是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。(財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知，財稅(2016）47號)

18.農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

村鎮(zhèn)銀行，是指經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據有關法律、法規(guī)批準，由境內外金融機構、境內非金融機構企業(yè)法人、境內自然人出資，在農村地區(qū)設立的主要為當地農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展提供金融服務的銀行業(yè)金融機構。

農村資金互助社，是指經銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn)）、行政村農民和農村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結算等業(yè)務的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機構。

由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司，是指經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據有法律、法規(guī)批準，由境內商業(yè)銀行或農村合作銀行在農村地區(qū)設立的專門為縣域農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展提供貸款服務的非銀行業(yè)金融機構。

縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

19.對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

農戶貸款，是指金融機構發(fā)放給農戶的貸款，但不包括按照《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項規(guī)定的免征增值稅的農戶小額貸款。

農戶，是指《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項所稱的農戶。

農村企業(yè)和農村各類組織貸款，是指金融機構發(fā)放給注冊在農村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

（財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知，財稅(2016）46號)

20.自2018年7月1日至2020年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農戶為準。

農村企業(yè)和農村各類組織貸款，是指金融機構發(fā)放給注冊在農村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

(財政部 稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策的通知，財稅(2018）97號)

21.一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

(財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知，財稅〔2016〕47號；財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知，財稅［2016]68號)

22.納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

(財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知，財稅(2016）47號)

23.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

（國家稅務總局關干物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告，國家稅務總局公告 2016年第54號)

24.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

25.一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

(財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知，財稅(2016）68號)

26.一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

(財政部 國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知，財稅(2016）140號)

27.資管產品管理人(以下稱管理人)運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為(下稱資管產品運營業(yè)務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業(yè)保險資產管理機構養(yǎng)老保險公司。

資管產品，包括銀行理財產品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養(yǎng)老保障管理產品。

財政部和稅務總局規(guī)定的其他資管產品管理人及資管產品。

（財政部 國家稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知，財稅(2017）56號)

政策解析： 對營改增前已經取得固定資產和不動產或發(fā)生的老項目，營改增后取得的收入可以采用簡易計稅方法。這是為了保證全面營改增順利推進，做出過渡性政策安排。營改增前已經取得或發(fā)生的項目，主要體現兩大特點：一是“老”，營改增前建筑老項目和營改增前房地產老項目；二是“舊”，營改增前取得的不動產或固定資產。

營改增前建筑老項目和營改增前房地產老項目在營改增后取得的銷售額，以及營改增前取得的不動產或固定資產營改增后銷售或出租取得的銷售額，都可以采用簡易計稅方法。