最近有朋友咨詢，她公司目前正從事不動產(chǎn)的經(jīng)營租賃服務(wù)，不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是2018年1月取得的。如果是申請一般納稅人，稅率是10%，但公司沒有多少進(jìn)項票抵扣？如果申請小規(guī)模，適用的稅率是5%，但承租人大多是需要增值稅專用發(fā)票的，如果這樣，要經(jīng)常去稅局代開？

問題一：提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅稅率如何規(guī)定；

問題二：小規(guī)模納稅人能否申請增值稅專用發(fā)票呢？

問題三：對于本案例，如何解決呢？

對于這些疑問，輕松一稅一一為您講解。如有不當(dāng)之處，敬請指正！

問題一：提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅稅率如何規(guī)定？

1.首先區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

2.如果是一般納稅人，出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。注意：2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，就是登記在不動產(chǎn)權(quán)證書上的日期為準(zhǔn)，才能申請5%征收率簡易計稅方法。

3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。 即按10%的稅率計稅。

4.小規(guī)模納稅人單位出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

問題二：小規(guī)模納稅人能否申請開具增值稅專用發(fā)票嗎？

1.小規(guī)模納稅人申請開具增值稅專用發(fā)票除了符合“5大行業(yè)”條件，還要符合“3大前提”。

2.“5大行業(yè)”分別是：住宿業(yè)；鑒證咨詢業(yè)；建筑服；工業(yè)；信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

3.“3大前提”分別是：限制前提，銷售其取得的不動產(chǎn)行為，不能自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售額前提月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)上述5大行業(yè)小規(guī)模納稅人；稅控設(shè)備前提，申請安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

問題三：對于本案例，如何解決呢？

1.因為不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是2018年1月取得，不符合簡易計稅的條件。

2.因為進(jìn)項發(fā)票不多，如果申請一般納稅人，稅負(fù)會比較高。

3.申請小規(guī)模納稅人，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

4.如果承租人需要專用發(fā)票，不符合“5大行業(yè)”，不具備自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，只能申請去稅局代開。