導(dǎo)讀：接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案？有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道，代扣代繳增值稅是沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣的。所以境外服務(wù)費(fèi)所涉及到的增值稅處理也需要大家慎重處理。會(huì)計(jì)學(xué)堂將在下文中提出幾點(diǎn)建議，感興趣的可以仔細(xì)閱讀全文。

接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案?

答：根據(jù)財(cái)稅(2013)106號(hào)規(guī)定,接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證.

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)帳單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

如何申報(bào)抵扣已按規(guī)定代扣代繳的境外服務(wù)增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(2013年106號(hào)文附件2)第二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

申報(bào)抵扣時(shí),納稅人在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)的"進(jìn)項(xiàng)發(fā)票"--"代扣代繳稅收通用繳款書(shū)"中錄入相關(guān)信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報(bào)表隊(duì)列資料》(表二)第7欄次反映.