小規(guī)模納稅人3%減按1%和10萬以下免增值稅的優(yōu)惠政策出來以后，很多人對于個(gè)人（注：本文特指自然人，下同）代開發(fā)票能否享受免稅比較關(guān)注，今天就給大家簡單聊一下這個(gè)問題。

我們都知道，在2022年4月-12月期間，自然人代開3%征收率的普通發(fā)票，是可以享受免征增值稅優(yōu)惠的。政策依據(jù)是財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年15號(hào)，并已于2022年12月31日到期。

來到2023年，小規(guī)模納稅人增值稅適用3%征收率相關(guān)的優(yōu)惠政策發(fā)生了變化。依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，2023年增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅，適用3%征收率的應(yīng)稅收入減按1%征收率征收增值稅。

因此，在2023年，自然人代開3%征收率的發(fā)票不能享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策了，超過起征點(diǎn)（按次500元）則需要按1%計(jì)算繳納增值稅。

很多人可能想不通，為何自然人代開不能享受月銷售額不超10萬免增值稅的優(yōu)惠呢？這個(gè)主要是因?yàn)樽匀蝗舜_發(fā)票，不能按固定期限納稅，一般都是按次納稅。簡單來說，按次納稅就是你代開一次發(fā)票，稅務(wù)局就會(huì)在開票的時(shí)候直接扣了你的增值稅。

稅 稅收 減稅 個(gè)稅

而根據(jù)政策規(guī)定，月銷售額不超10萬免增值稅的優(yōu)惠政策適用對象是按期納稅的小規(guī)模納稅人，不包括按次納稅的，按次納稅適用的增值稅起征點(diǎn)是500元，所以沒有做臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人，只能按次申報(bào)增值稅，也就是超過500元就要繳納增值稅。

如果想要享受月銷售額不超10萬的免稅優(yōu)惠，則需要去辦個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記，實(shí)現(xiàn)按期納稅。

單從理論上來講，經(jīng)常需要代開發(fā)票的自然人，是建議辦理一個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記的，這樣不僅可以享受月銷售不超10萬免增值稅的優(yōu)惠，還可以更為方便的自行開票，更為重要的是，還有可能降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)。但是實(shí)操中，是不是好辦理，那可能需要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)了。

就規(guī)定上而言，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)，自2020年3月1日起，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)該卻沒有辦理營業(yè)執(zhí)照，發(fā)生了納稅義務(wù)，可以按規(guī)定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

根據(jù)相關(guān)答復(fù)，生產(chǎn)、經(jīng)營的范圍跟《稅務(wù)登記管理辦法》里相關(guān)范圍是一樣的，像個(gè)人提供租賃、勞務(wù)等都屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的范疇。辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記后，個(gè)稅按生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào)征收，生產(chǎn)經(jīng)營所得適用稅率是5%-35%，另外對于臨時(shí)稅務(wù)登記，或還可能會(huì)有核定征收。

不過，自然人也不是代開所有的發(fā)票都需要交稅，如果代開的是免稅項(xiàng)目的發(fā)票，比如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的，是可以享受免稅優(yōu)惠的。

另外，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，其他個(gè)人（注：指自然人），采用一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可以在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀?0萬，可以免增值稅。

最后，以上內(nèi)容僅供大家學(xué)習(xí)和參考所用，不作為實(shí)際工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，請大家注意：具體工作還是要以稅務(wù)局的口徑和建議為準(zhǔn)。