第一回合：一般納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票對(duì)于開(kāi)票方無(wú)差異，繳納稅額相同；對(duì)于受票方，如果受票方是一般納稅人，收到的是專用發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，收到的是普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只能入成本和費(fèi)用；如 果受票方是小規(guī)模納稅人，無(wú)論收到的是專用發(fā)票還是普通發(fā)票都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只能走成本和費(fèi)用。

例1：甲公司、乙公司均為一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬(wàn)，稅額為13萬(wàn)，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，則乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

貸：銀行存款113

甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）13

例2：甲公司、乙公司均為一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開(kāi)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬(wàn)，稅額為13萬(wàn)，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，則乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料113

貸：銀行存款113

甲公司賬務(wù)賬務(wù)處理如下:

借：銀行存款113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）13

例3：甲公司一般納稅人，乙公司為小規(guī)模納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開(kāi)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬(wàn)，稅額為13萬(wàn)，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，則乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料113

貸：銀行存款113

第二回合：小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票差異很大，，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票每月不超過(guò)10萬(wàn)，一個(gè)季度不超過(guò)30萬(wàn)免增值稅；小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不免增值稅，部分行業(yè)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；對(duì)于受票方為一般納稅人，收到專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，收到普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例4：甲公司為小規(guī)模納稅人，乙公司一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開(kāi)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬(wàn)，稅額為3萬(wàn)，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，則乙公司的賬務(wù)處理如下

借：原材料103

貸：銀行存款103

甲公司的開(kāi)票金額超過(guò)起征點(diǎn)全額繳納增值稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3

例5：甲公司為小規(guī)模納稅人，乙公司一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開(kāi)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額8萬(wàn)，稅額為2400元，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，則乙公司的賬務(wù)處理如下

借：原材料8.24

貸：銀行存款8.24

甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款8.24

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.24

由于未達(dá)起征點(diǎn)所以增值稅減免賬務(wù)處理如下

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.24

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入0.24