021年已經(jīng)進入11月，而2022年除夕在1月31日，也就是說，大家可以現(xiàn)在就開始計算自己的年終獎了。

因為很多企業(yè)都會在春節(jié)前給員工發(fā)年終獎金，讓大家過個開心年。但年終獎會涉及到個稅，你知道2022全年一次性獎金的個稅籌劃應該怎么弄嗎?

下面之了君就來和大家聊一聊這個問題。

全年一次性獎金也就是大家認識里的“年終獎”，年終獎超過一定比例是需要交納個稅的，因此，關于大家的2022全年一次性獎金的個稅籌劃，建議大家分為兩種情況進行：

1、根據(jù)《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

即將個人取得全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。執(zhí)行工資、薪金七級超額累進稅率3%--45%。

舉例：某企業(yè)員工李某在2021年1-12月每月的稅后工資為4500元，12月31日又一次性取得年終獎60000元，那么李某取得的年終獎應繳納的個人所得稅為：

(1)計算李某取得年終獎適用的稅率和速算扣除數(shù)，即按12個月分攤后，每月獎金=60000元/12=5000元，則適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

(2)應納稅額=年終獎收入*適用稅率-速算扣除數(shù)

則李某應繳納的個人所得稅=60000元*10%-210=5790元。

2、另外一種是個人取得的全年一次性獎金，并入當年的綜合所得，計算和繳納個人所得稅。

年終獎并入當年綜合所得計算和繳納個人所得稅的方法，即個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入總額減除費用六萬元，以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

個人綜合所得應納稅額的計算公式為，應納稅額=(全年收入額-60000元-社保、住房公積金費用-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)。

如，某企業(yè)員工王某2021年取得含稅工資120000元，12月31日又取得60000元年終獎，三險一金12000元，不享受專項附加扣除和其他扣除，那么王某當年應繳納的個人所得稅為：

(1)應納稅所得額=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元

(2)應納稅額=108000元*10*-2520=8280元。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和稿酬所得。工資薪金所得全額計入收入額，而勞務報酬所得、特許權使用費所得的收入額為實際收入的80%，稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎上，再減按70%計算，也就是稿酬所得的收入額為實際取得稿酬收入的56%。

當然，個人取得的年終獎在個人所得稅兩種計稅方式的選擇上，應綜合考慮月工資薪金、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除的金額后，再確定采用何種計稅方式計算和繳納個人所得稅。

同時，企業(yè)也可以用人力資源稅務籌劃方法來合理避稅，如采取不同的薪酬支付辦法、以合理的員工福利計劃適度替代單純的貨幣報酬、合理利用稅目的轉換、股票期權激勵中的納稅籌劃等。