2020年個稅匯算昨天正式開始。此時聊個稅正是時候，沒準就能幫到大家，文章也能多些贊。本文閱讀需要：初一的數(shù)學知識+一般成年人的耐心。

一、政策變化

比較舊個稅，新個稅主要發(fā)生以下變化：

一是實行年終合并計算個人所得稅，進行匯算清繳，稅負更加公平；

二是新增六項專項附加扣除，納稅更加人性化；

三是個稅起征點調(diào)整為５０００元且低稅率區(qū)間加寬，明顯降低中低收入人群納稅負擔；

四是２０１９—２０２１年年終獎可以選擇不并入綜合所得，但２０２２年起年終獎必須并入綜合所得。這個政策提供了個稅納稅籌劃空間。

二、計稅政策

1、綜合所得相關政策

根據(jù)主席令〔２０１８〕第９號文件規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

居民個人年終匯算清繳時具體計算公式：

綜合所得額＝年度工資薪金總額＋年度勞務報酬收入額×(１－２０％)＋年度稿酬收入額×(１－２０％)×７０％＋年度特許權使用費收入額×(１－２０％)－５０００×１２－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計其他扣除

應納稅額＝綜合所得額×稅率－速算扣除數(shù)

2、全年一次性獎金計稅政策

根據(jù)財稅〔２０１８〕１６４號和國稅發(fā)〔２００５〕９號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，每個納稅人只允許采用一次全年一次性獎金辦法，企業(yè)以各種名義發(fā)放的半年獎、季度獎、考勤獎等，一律計入當月工資，按綜合所得計算個人所得稅。

全年一次性獎金具體計算公式如下：

應納稅額＝全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

3、綜合所得、全年一次性獎金稅率表

兩表放在一起便于比較。

重點：兩表同檔稅率的速算扣除數(shù)，相去甚遠。如10%稅率，表一扣除2520元，表二扣除210元，有10余倍的差距。而且隨著稅率累進，差距不斷增大。這就是稅籌的空間。

三、配置測算

籌劃目的：是合理分配綜合所得與全年一次性獎金在全年收入之間的比例，確保居民個人全年稅后收入最大化。

籌劃對象：全年應納稅所得額Ｃ＝綜合所得額Ａ＋全年一次性獎金Ｂ。

測算過程：

1、當０<Ｃ≤7.2萬元時，只要Ａ≤3.6萬元且Ｂ≤3.６萬元，此時兩者都享受３％的稅率，稅后收入最大。

2、當7.2<Ｃ≤１８萬元時，有兩種方案：

方案一：將年終獎固定為,3.6萬元?剩余計入綜合所得，適用１０％稅率，即：

(Ｃ－3.6)×１０％－0.２５２＋3.6×３％＝0.1Ｃ－0.504

方案二：將綜合所得固定為3.6萬元，剩余計入年終獎，適用１０％稅率，即：

3.6×３％＋(Ｃ－3.6)×１０％－0.021＝0.1Ｃ－0.273

計算分析得：方案一比方案二少納稅２３１０萬元。故選擇方案一，即年終獎固定為3.6萬元，剩余計入綜合所得，適用１０％稅率。

3、當１８<Ｃ≤28.8萬元時，有兩種方案：

方案一：將年終獎固定為3.6萬元，剩余計入綜合所得，適用２０％稅率，即：

(Ｃ－3.6)×２０％－1.692＋3.6×３％＝0.2Ｃ－2.304

方案二：將綜合所得固定為14.4萬元，剩余計入年終獎，適用１０％稅率，即：

14.4×１０％－0.252＋(Ｃ－14.4)×１０％－0.021＝0.1Ｃ－0.273

計算分析得：當１８<Ｃ≤20.31萬元，選擇方案一，年終獎固定為3.6萬元，剩余計入綜合所得，適用２０％稅率。

當20.31<Ｃ≤28.8萬元，選擇方案二，綜合所得固定為１４４萬元，剩余計入年終獎，適用１０％稅率。以下類推。測算結論如下表所示，這是最佳配置方案。

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