不知不覺已經(jīng)到了11月中旬，還有1個(gè)月多，2021年就要翻篇了。說到年底，最激動(dòng)人心的莫過于發(fā)年終獎(jiǎng)了。但是有一件事打工人們要注意了，2021年的年終獎(jiǎng)什么時(shí)候發(fā)，將會影響到這筆錢到手的多少。

根據(jù)財(cái)務(wù)部、稅務(wù)總局的新通知，為期3年的新個(gè)人所得稅法過渡期即將結(jié)束。 從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，而今年（2021年）內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。 也就是說，年終獎(jiǎng)是年內(nèi)發(fā)還是年后發(fā)，到手獎(jiǎng)金甚至可以差距上萬元！

一、新舊個(gè)稅計(jì)算差異

關(guān)乎“錢袋子”的事，打工人一定都很在意。 所以關(guān)于從2022年開始的新個(gè)稅計(jì)算方法，以及和舊算法有什么差異，這里先給大家做一個(gè)介紹。

首先要知道的是，普通工薪族，收入一般由兩部分構(gòu)成，一部分是工資收入、勞務(wù)報(bào)酬等，另一部分是年終獎(jiǎng)。這些收入繳納個(gè)稅的方式有兩種，一種是單獨(dú)計(jì)稅，一種是合并計(jì)稅。前者是到今年12月31日為止的個(gè)稅計(jì)算法，而后者則是2022年1月1日開始實(shí)施的個(gè)稅計(jì)算法。

（1）單獨(dú)計(jì)稅

單獨(dú)計(jì)稅，指的就是年終獎(jiǎng)可以和工資薪酬分開計(jì)算個(gè)稅，每年是可以享受一次稅收優(yōu)惠的。

單獨(dú)計(jì)稅要以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

舉個(gè)例子，去年某打工人的年終獎(jiǎng)1萬元，按月?lián)Q算后，實(shí)際每月到手833元。對照下表來看，每月不超過3000元。那么這部分收入的稅率就按3%算，最終繳納300元個(gè)稅，這筆一萬元的年終獎(jiǎng)實(shí)際到手是9700元。

（2）合并計(jì)稅

今年12月31日之后，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅將成為歷史，隨之而來的是合并計(jì)稅。合并計(jì)稅，顧名思義，就是把工資、獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)等全部合起來申報(bào)個(gè)稅，具體稅率參考下表。

同樣以某打工人為例。用新的個(gè)稅計(jì)算法，某打工人工資一年10萬塊，年底還是得到了1萬元年終獎(jiǎng)，在 合并計(jì)稅的情況下，適用于10%的稅率，年終獎(jiǎng)最終繳納1000元個(gè)稅，實(shí)際到手9000元。

和單獨(dú)計(jì)稅相比，兩者到手的金額，就有近700多元的差額。

二、單獨(dú)計(jì)稅or合并計(jì)稅哪個(gè)更節(jié)稅？

光從年終獎(jiǎng)的最終所得來看，似乎單獨(dú)計(jì)稅更省錢。但需要注意的是，合并計(jì)稅在計(jì)算稅率的時(shí)候，有一個(gè)6萬的免稅額度，以及社保，還有各種專項(xiàng)扣除（比如子女教育項(xiàng)，繼續(xù)教育項(xiàng)，大病醫(yī)療項(xiàng)，房貸利息項(xiàng)，住房租金項(xiàng)，贍養(yǎng)老人項(xiàng)）。 把這些減免的項(xiàng)目七七八八加起來，抵稅的額度十幾萬總歸是有的，所以最終的結(jié)果可能是完全免稅，或者落到最低的一檔稅率當(dāng)中。

當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0，年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000，年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。

當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000，年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

總的來說，月收入在1萬塊左右，或以下的小伙伴，從扣稅的絕對值上看基本是不受影響的。 而年收入超過200萬的人，反正都是按最高稅率計(jì)算，自然也沒有區(qū)別。

真正受影響的，是稅前年收入在15萬~200萬之間的人群。

三、免稅收入

無論按照哪一種計(jì)算方法計(jì)稅，繳納個(gè)人所得稅都是公民的義務(wù)。但是在繳稅的時(shí)候也要注意，有一些收入是可以減免稅費(fèi)的。這里為各位打工人總結(jié)了幾項(xiàng)比較常見的免稅收入，方便大家計(jì)算自己的“錢袋子”最終所得。

（1）不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入、不征稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

（2）福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

個(gè)人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

（3）救濟(jì)金、撫恤金免稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：救濟(jì)金、撫恤金免納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（4）工傷保險(xiǎn)待遇免稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

（5）單位和個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號規(guī)定：企事業(yè)單位按照規(guī)定實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

（6）個(gè)人提取的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號規(guī)定：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

（7）生育津貼免稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

（8）退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

（9）疫情防控津補(bǔ)貼免稅

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號規(guī)定：對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照執(zhí)行。自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

（10）住房租賃補(bǔ)貼免稅

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（11）解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財(cái)稅[2018]164號第五條第一項(xiàng)：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

需要注意的是，如果2021年年初已經(jīng)繳納過2020年的年終獎(jiǎng)所得稅，那即使想要在2021年12月31日前申報(bào)今年的年終獎(jiǎng)所得稅也是不可行的。所以每一年的個(gè)人所得稅申報(bào)，打工人都要提前做好規(guī)劃，讓自己能拿到手的錢越多越好。

個(gè)人所得稅怎么算怎么交，關(guān)注的不該只是打工人，HR們也應(yīng)該注意。一個(gè)優(yōu)秀的HR，一定要精通財(cái)稅知識，關(guān)注相關(guān)新聞并做好薪酬規(guī)劃，這樣才能合理地幫公司節(jié)省開支，讓員工的收益最大化。