有個(gè)學(xué)員問(wèn)我，他是一家合伙企業(yè)，投資一家公司，合伙企業(yè)收到被投資公司分紅資金，合伙企業(yè)再付給各個(gè)合伙自然人，其中分給合伙企業(yè)自然人部分，代扣代繳義務(wù)人是誰(shuí)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

這個(gè)個(gè)人所得稅是被投資企業(yè)代扣代繳還是合伙企業(yè)代扣代繳？

我們先來(lái)看一下相關(guān)法律依據(jù)：

依據(jù)1：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定，第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)?！谒臈l 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：……（五）利息、股息、紅利所得；……第十條 扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款?！?/p>

分析1：如果公司直接向個(gè)人支付分紅款，是要進(jìn)行源泉扣繳的，將扣繳完后的金額支付給個(gè)人，如果支付給企業(yè)的（包括合伙企業(yè)，有限公司），不需要代扣代繳稅款，而且企業(yè)收到分紅款也不需要繳納所得稅，依據(jù)是居民企業(yè)之間的股息分紅免稅。

依據(jù)2：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

分析2：注意上述中的“支付”，由于分紅款是中間經(jīng)合伙企業(yè)支付給個(gè)人的，所以分紅款是應(yīng)該由合伙企業(yè)代扣代繳的。

看完這些，是不是感覺(jué)合伙企業(yè)像一個(gè)“透明體”。

這要從國(guó)務(wù)院發(fā)布“國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)”文件說(shuō)起，該文件規(guī)定自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅。

也就是從此以后，個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)跟有限公司不一樣了，實(shí)際上是和個(gè)人和個(gè)體戶劃歸為了一類，是直接對(duì)背后的個(gè)體戶征個(gè)稅的，個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)和個(gè)體戶雖然有自己的工商名稱，但是實(shí)際上在稅收角度看是個(gè)透明體。

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來(lái)源：世杰財(cái)稅筆記