小規(guī)模納稅人，通常是相對應(yīng)的是增值稅這一塊內(nèi)容，法定開票稅率是3%，不存在購進(jìn)貨物抵扣的問題。例如銷售額10萬元(總金額），應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為：10萬/1.03*3%=2912元。

小規(guī)模納稅人，通常指的年銷售額在500萬元以內(nèi)的企業(yè)，或者不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的非企業(yè)單位。同時企業(yè)會計核算不健全的企業(yè)。

小規(guī)模納稅人與企業(yè)形式無關(guān)，可以是有限公司，可以是個人獨資企業(yè)，也可以個體工商戶。2022年全年，小規(guī)模納稅人免征增值稅。那2023年小規(guī)模納稅的增值稅有啥優(yōu)惠政策？

財政部和國稅總局，將2023年的1號公告給了小規(guī)模納稅人，即“小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”，后續(xù)又有相關(guān)的說明和答復(fù)。

一、小規(guī)模納稅人，一般是按季度進(jìn)行申報的，2023年度季度銷售額在30萬以內(nèi)的免征增值稅，超過30萬元的，全額減按1%征收率征收增值稅。（如果有不動產(chǎn)銷售的，不動產(chǎn)銷售額可以扣除）。也就是說，如果季度銷售額是29萬元，則免征增值稅；如果季度銷售是31萬元，則需要繳納增值稅的金額為：31萬/1.01*1%=3069元。

二、開立普通發(fā)票，全部按1%稅率開具。增值稅專用發(fā)票，可以開具1%或3%的稅率專票，增值稅發(fā)票開立的部分，按票面利率1%或者3%的稅率征收增值稅（也就是季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人，開立專用發(fā)票，也是需要按票面利率征繳增值稅。例如普通發(fā)票開具15萬元，1%的增值稅專用發(fā)票開立2萬元，則需要繳納增值稅2萬/1.01*1%，3%的增值稅專用發(fā)票開立1萬元，則需要需要繳納增值稅1萬/1.03*3%）。

三、通告之前已經(jīng)開立的發(fā)票，如果普通發(fā)票，可以不再追回重開，按上述原則進(jìn)行納稅處理。如果是已經(jīng)開立增值稅專用發(fā)票，可以追回得開，也可以按上述原則征繳增值稅即可。

參考：財稅2023年第1號公告，國稅2023年第1號公告等。