概述

小規(guī)模納稅人定義：小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。一般納稅人定義：一般納稅人是指申請(qǐng)?jiān)鲋刀愪N(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，并且能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算，正常的報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

內(nèi)容

一、認(rèn)定條件不同增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下。這里的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括了納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元以上，就要強(qiáng)制升為一般納稅人。二、稅率和征收率不同增值稅分為稅率和征收率，一般情況下，一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率。現(xiàn)行稅率和征收率如下：小規(guī)模納稅人：只能適用征收率，分為3%和5% 。一般納稅人：基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡(jiǎn)易辦法征收，簡(jiǎn)易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

三、征收方式不同

小規(guī)模納稅人可以核定征收，或者查賬征收。

一般納稅人不能核定，只能查賬。因?yàn)樵谝话慵{稅人認(rèn)定的時(shí)候，就需要你有會(huì)計(jì)制度、能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

核定征收是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱(chēng)核定征收。

四、稅金計(jì)算方法不同

一般納稅人：適用一般計(jì)稅方法（特殊情形除外），稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

小規(guī)模納稅人：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

五、申報(bào)方式不同

一般納稅人增值稅按月申報(bào)，每月需要抄報(bào)稅，在申報(bào)前勾選確認(rèn)抵扣發(fā)票，發(fā)送增值稅申報(bào)表。

小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅，也可以選擇按月申報(bào)，選擇季報(bào)的小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)，不要忘了每月上去抄稅清卡，不然會(huì)被鎖盤(pán)，開(kāi)不出發(fā)票，造成不便。

六、賬務(wù)處理不同

一般納稅人：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人：只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算。