客戶需求

甲公司年應(yīng)納增值稅銷售額為900萬元，會計核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，屬于增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率。但是，該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的30%。增值稅負擔(dān)比較重。

客戶方案納稅金額計算

甲公司每年應(yīng)納增值稅：900×13%-900×13%×30%=81.9萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計算

增值稅小規(guī)模納稅人可轉(zhuǎn)化為一般納稅人，而增值稅一般納稅人不能轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，因此，可將甲公司注銷后，再成立乙公司和丙公司來承接甲公司的業(yè)務(wù)；或者保留甲公司，新成立乙公司，將甲公司的一半業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給乙公司經(jīng)營。兩家新公司年應(yīng)稅銷售額分別為450萬元和450萬元，并且符合小規(guī)模納稅人的其他條件，按照小規(guī)模納稅人的征收率征稅。在這種情況下，兩家公司合計應(yīng)當繳納增值稅：（450+450）×3%=27萬元。通過納稅籌劃，該公司每年降低增值稅負擔(dān)：81.9-27=54.9萬元。

涉及主要稅收制度

• 《增值稅暫行條例》