小規(guī)模納稅人紅字發(fā)票退稅
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了明確。
2024.11.24老實(shí)說,我經(jīng)常從讀者那里收到這個(gè)問題,但我并不是每次都認(rèn)真地為你們分析。有時(shí)我太忙了,直接把一條政策條款轉(zhuǎn)發(fā)給讀者,供你們自己理解
今天,我想強(qiáng)調(diào)一下這個(gè)問題
這個(gè)問題描述了很長(zhǎng)時(shí)間,但用一句話來說,這實(shí)際上是一個(gè)小規(guī)模前夕獲得的進(jìn)項(xiàng)稅在成為普通納稅人之后能否扣除的問題
你能扣除嗎?這個(gè)問題對(duì)每個(gè)人來說都不難。我在我的文章之中已經(jīng)說過很多次了
如何判斷它是否可以被扣除
我已經(jīng)為您準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖:
根據(jù)下面的流程順序判斷之后,您就會(huì)知道它是否可以被扣除
1。它是一個(gè)普通納稅人嗎
如果它不是一個(gè)普通納稅人,它就是一個(gè)小規(guī)模納稅人。當(dāng)然,沒有扣減。小規(guī)模納稅人不扣除進(jìn)項(xiàng)稅
然而,這里的情況是小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)換為普通納稅人之后是否可以扣除。因此,納稅人的身份已經(jīng)很普通了。這是從普通納稅人的角度來討論扣除額,因此第一次判決可以通過
2。是否獲得合法扣除憑證
在第二次判決之中,什么是合法扣除憑證?特別發(fā)票很常見。當(dāng)然,有各種各樣的扣除憑證,而不僅僅是專用發(fā)票。我們需要注意目前所有的扣除憑證
之下圖:
讀者說這是獲得的增值稅專用發(fā)票,這自然是合法的扣除憑證,所以第二次判決通過了
我們進(jìn)入第三次判決
3。是否符合稅法規(guī)定的不可抵扣范圍
我們是普通納稅人,已取得合法合規(guī)的抵扣憑證。我們都能扣除嗎
當(dāng)然不能
我們還需要看看購買這種商品或服務(wù)的目的
稅法通過列舉
定義了不可扣除的條件。
增值稅暫行條例第10條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得從產(chǎn)出之中扣除:稅收:
(1)以簡(jiǎn)單計(jì)稅方法購買的商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)
(2)購買的非正常損失商品,以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)
(3)外購貨物(不含固定資產(chǎn))、在產(chǎn)品和非正常損失的產(chǎn)成品所消耗的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)
(4)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目
當(dāng)然,還有貸款服務(wù),餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不能扣除
因此,這是一個(gè)關(guān)鍵的判斷點(diǎn)。雖然您在現(xiàn)階段是一名普通納稅人,并已獲得合法的扣除證書,但您的進(jìn)項(xiàng)稅的目的是什么
您在小規(guī)模納稅人前夕獲得了進(jìn)項(xiàng)稅。我能懷疑你們的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算嗎?因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)算方法很簡(jiǎn)單,即增值稅是通過銷售金額乘以征收率直接計(jì)算的,而不是通過購買扣除法
因此,如果您的進(jìn)項(xiàng)稅用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算,它當(dāng)然不可扣除
但在小規(guī)模前夕獲得的數(shù)據(jù)必須用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算?顯然,這不一定。例如,我在小規(guī)模經(jīng)營(yíng)前夕購買的商品尚未售出。我是在成為普通納稅人之后才賣掉的。這時(shí),我開了一張13%的發(fā)票,是按一般稅開的,但你沒有讓我扣除貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。很明顯,我認(rèn)為這不合理。我失去了很多。一方按第13條納稅,另一方的進(jìn)項(xiàng)稅額不扣除。它直接成為一種成本,并反復(fù)納稅
但如果我讓你扣除,如果你的商品在成為普通納稅人之后沒有售出,你以前就已經(jīng)售出了。現(xiàn)在你按發(fā)票金額的1%扣稅,這也是不合理的。你利用了這個(gè)國(guó)家
所以問題的關(guān)鍵是稅務(wù)局可能不知道你的貨物是用于簡(jiǎn)單計(jì)稅還是一般計(jì)稅
我該怎么辦?稅務(wù)局是否有類似規(guī)定
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為普通納稅人的納稅人扣除遠(yuǎn)期稅額的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2015年第59號(hào)公告),納稅人自稅務(wù)登記之日起至確認(rèn)或者登記為普通納稅人之日止,尚未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的,其應(yīng)納稅額不是簡(jiǎn)單地按照銷售額和征收率計(jì)算的,在此期間取得的增值稅抵扣證明,在被確認(rèn)或注冊(cè)為普通納稅人之后,可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅
事實(shí)上,你看,這項(xiàng)規(guī)定的實(shí)質(zhì)是什么?其實(shí)質(zhì)是證明您在小規(guī)模前夕未按簡(jiǎn)單計(jì)稅方式繳納增值稅,變相證明您在小規(guī)模前夕取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,在末期成為普通納稅人之后,必須用于一般計(jì)稅。這種情況使您按照
原則扣除自然人,但本文件也非常嚴(yán)格。要求納稅人不取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,不按照銷售額和稅率簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額,從稅務(wù)登記到確認(rèn)或登記為普通納稅人
這一條件的判斷非常嚴(yán)格。如果您在小規(guī)模納稅人前夕申報(bào)過一次增值稅,稅務(wù)局可能不允許您扣除該條款
這與本文開頭讀者的情況類似。如果他從辦理稅務(wù)登記到被確認(rèn)或登記為普通納稅人確實(shí)沒有收入,可以根據(jù)本文件扣除
但如果沒有呢?例如,他之前有收入?那我該怎么辦?不要讓他人扣除進(jìn)項(xiàng)稅
以本案為例。如果該公司從事房屋租賃業(yè)務(wù),它現(xiàn)在是普通納稅人,租金一般按9%征稅。如果房屋進(jìn)項(xiàng)稅扣除9%,這是一種嚴(yán)重的重復(fù)納稅,納稅人的負(fù)擔(dān)也很重。
所以我認(rèn)為我們應(yīng)該回到問題的本質(zhì)之上來。我們不能一刀切地扣減。我們?cè)趺唇鉀Q呢?事實(shí)上,納稅人可以撰寫說明并提供信息來證明房地產(chǎn)的使用和運(yùn)營(yíng)時(shí)間,從而判斷經(jīng)營(yíng)成果的期限是小規(guī)模納稅人的期限還是普通納稅人的期限
即使其部分業(yè)務(wù)用于小規(guī)模納稅人,如果無法區(qū)分多少,是否可以除以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出銷售額的比例
這些是納稅人需要與稅務(wù)局溝通和協(xié)商的問題
由此,我們還可以得出結(jié)論,當(dāng)我們需要在日常工作之中做出一些重大改變時(shí),我們是否應(yīng)該及時(shí)了解相關(guān)政策,提前做好準(zhǔn)備?例如,是否應(yīng)該提前制定計(jì)劃,將小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移給普通納稅人?我應(yīng)該處理的庫存是否應(yīng)該及時(shí)處理,等等。
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了明確。
2024.11.24小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人
2024.11.24不少會(huì)計(jì)誤以為:小規(guī)模納稅人不存在增值稅抵扣,進(jìn)貨不用取得發(fā)票。這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。近期,又一小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)提醒,“小規(guī)模納稅人有銷無進(jìn),未提供任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票!請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理!”
2024.11.22問題:小規(guī)模納稅人千萬不要只有銷項(xiàng)而沒有進(jìn)項(xiàng)了,稅務(wù)局現(xiàn)在嚴(yán)查小規(guī)模納稅人有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng),很多人都認(rèn)為說我屬于一個(gè)小規(guī)模,不存在抵扣,所以進(jìn)貨的時(shí)候呢,我就可以不用取得發(fā)票了,真的是這樣嗎?答復(fù):1、
2024.11.24企業(yè)如果季度中間月份來稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人,應(yīng)將其稅費(fèi)種由季度初就認(rèn)定為按月申報(bào)。申報(bào)事項(xiàng):應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將其未申報(bào)信息進(jìn)行處理。例1,企業(yè)2022年2月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納
2024.11.24