企業(yè)所得稅率表

稅目

稅率

企業(yè)所得稅稅率

25%

符合條件的小型微利企業(yè)（2019年1月1日至2021年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額）

20%

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（中國服務(wù)外包示范城市）

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

10%

對從事污染防治的第三方企業(yè)（從2019年1月1日至2021年底）

15%

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

10%

增值稅稅率表

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

增值稅稅率表

稅目

4月1前稅率

4月1后稅率

陸路運輸服務(wù)

10%

9%

水路運輸服務(wù)

10%

9%

航空運輸服務(wù)

10%

9%

管道運輸服務(wù)

10%

9%

郵政普遍服務(wù)

10%

9%

郵政特殊服務(wù)

10%

9%

其他郵政服務(wù)

10%

9%

基礎(chǔ)電信服務(wù)

10%

9%

增值電信服務(wù)

6%

6%

工程服務(wù)

10%

9%

安裝服務(wù)

10%

9%

修繕服務(wù)

10%

9%

裝飾服務(wù)

10%

9%

其他建筑服務(wù)

10%

9%

貸款服務(wù)

6%

6%

直接收費金融服務(wù)

6%

6%

保險服務(wù)

6%

6%

金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

6%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

6%

信息技術(shù)服務(wù)

6%

6%

文化創(chuàng)意服務(wù)

6%

6%

物流輔助服務(wù)

6%

6%

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

16%

13%

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

10%

9%

鑒證咨詢服務(wù)

6%

6%

廣播影視服務(wù)

6%

6%

商務(wù)輔助服務(wù)

6%

6%

其他現(xiàn)代服務(wù)

6%

6%

文化體育服務(wù)

6%

6%

教育醫(yī)療服務(wù)

6%

6%

旅游娛樂服務(wù)

6%

6%

餐飲住宿服務(wù)

6%

6%

居民日常服務(wù)

6%

6%

其他生活服務(wù)

6%

6%

銷售無形資產(chǎn)

6%

6%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

10%

9%

銷售不動產(chǎn)

10%

9%

在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

0%

0%

在境外載運旅客或者貨物入境

0%

0%

在境外載運旅客或者貨物

0%

0%

航天運輸服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

0%

0%

向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)

0%

0%

財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

0%

0%

銷售或者進口貨物

16%

13%

糧食、食用植物油

10%

9%

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

10%

9%

圖書、報紙、雜志

10%

9%

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

10%

9%

農(nóng)產(chǎn)品

10%

9%

音像制品

10%

9%

電子出版物

10%

9%

二甲醚

10%

9%

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

10%

9%

加工、修理修配勞務(wù)

16%

13%

出口貨物

0%

0

二、增值稅征收率（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

稅目

征收率

陸路運輸服務(wù)

3%

水路運輸服務(wù)

3%

航空運輸服務(wù)

3%

管道運輸服務(wù)

3%

郵政普遍服務(wù)

3%

郵政特殊服務(wù)

3%

其他郵政服務(wù)

3%

基礎(chǔ)電信服務(wù)

3%

增值電信服務(wù)

3%

工程服務(wù)

3%

安裝服務(wù)

3%

修繕服務(wù)

3%

裝飾服務(wù)

3%

其他建筑服務(wù)

3%

貸款服務(wù)

3%

直接收費金融服務(wù)

3%

保險服務(wù)

3%

金融商品轉(zhuǎn)讓

3%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

3%

信息技術(shù)服務(wù)

3%

文化創(chuàng)意服務(wù)

3%

物流輔助服務(wù)

3%

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

3%

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

5%

鑒證咨詢服務(wù)

3%

廣播影視服務(wù)

3%

商務(wù)輔助服務(wù)

3%

其他現(xiàn)代服務(wù)

3%

文化體育服務(wù)

3%

教育醫(yī)療服務(wù)

3%

旅游娛樂服務(wù)

3%

餐飲住宿服務(wù)

3%

居民日常服務(wù)

3%

其他生活服務(wù)

3%

銷售無形資產(chǎn)

3%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

5%

銷售不動產(chǎn)

5%

銷售或者進口貨物

3%

糧食、食用植物油

3%

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3%

圖書、報紙、雜志

3%

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

3%

農(nóng)產(chǎn)品

3%

音像制品

3%

電子出版物

3%

二甲醚

3%

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

3%

加工、修理修配勞務(wù)

3%

一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法的

3%

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

5%

個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房

5%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的

5%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

5%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的

5%

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）

5%

其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）

5%

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的

5%

車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)

5%

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

7、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

10、車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當業(yè)銷售死當物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

三、預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

預(yù)征率

序號

稅目

預(yù)征率

一般計稅

簡易計稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）

3%

5%

4

銷售不動產(chǎn)

5%

5%

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

增值稅適用扣除率表

序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）

9%的扣除率計算進項稅額

2

購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%的扣除率計算進項稅額

附：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（二）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

新個人所得稅稅率表

個人所得稅稅率基本規(guī)定

1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（詳見個人所得稅稅率表一）；

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（詳見個人所得稅預(yù)扣率表三）。

2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。依照《個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見個人所得稅稅率表四）計算應(yīng)納稅額。

3.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。（詳見個人所得稅稅率表二）

4. 財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍

個人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

1.適用居民個人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；

2.適用居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款

3.適用在2021年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金如選擇并入當年綜合所得計算繳納稅款；

4.適用自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅計算繳納稅款；

5.在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)規(guī)定條件，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算繳納稅款；

6.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

7.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

8.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

個人所得稅稅率表二

（經(jīng)營所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

1

不超過30000元的

5

2

超過30000元至90000元的部分

10

3

超過90000元至300000元的部分

20

4

超過300000元至500000元的部分

30

5

超過500000元的部分

35

經(jīng)營所得適用，本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

個人所得稅預(yù)扣率表三

級數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

1.適用居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳

2.另：向居民個人支付稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

個人所得稅稅率表四

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過3000元的

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過80000元的部分

45

15160

1.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額；

2.在2021年12月31日前，取得全年一次性獎金收入，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；

3.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；

4.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合財稅〔2007〕13號文件第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

環(huán)境保護稅稅目稅額表

稅目

計稅單位

稅額

備注

大氣污染物

每污染當量

1.2元

按照污染當量數(shù)從大到小排序的前三項征收

水污染物

每污染當量

1.5

五項重金屬（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當量1.5元

1.4

其他水污染物每污染當量1.4元

固體廢物

煤矸石

每噸

5元

尾礦

每噸

15元

危險廢物

每噸

1000元

冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）

每噸

25元

噪聲

工業(yè)噪聲

超標1-3分貝

每月350元

1.一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據(jù)最高一處超標聲級計算應(yīng)納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。

2.一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。

3.晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。

4.聲源一個月內(nèi)超標不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額。

5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。

超標4-6分貝

每月700元

超標7-9分貝

每月1400元

超標10-12分貝

每月2800元

超標13-15分貝

每月5600元

超標16分貝以上

每月11200元

印花稅稅率表

稅目

范圍

稅率

納稅人

說明

購銷合同

包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同

按購銷金額0.3‰貼花

立合同人

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花

立合同人

貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

按運輸費用0.5‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花

立合同人

倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同

按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人

營業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花5元。

立賬簿人

自2018年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

領(lǐng)受人

消費稅稅率

稅目

稅率

生產(chǎn)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

56%加0.003元/支

生產(chǎn)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）

36%加0.003元/支

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

11%加0.005元/支

雪茄

36%

煙絲

30%

白酒

20%加0.5元/500克(毫升)

黃酒

240元/噸

甲類啤酒

250元/噸

乙類啤酒

220元/噸

其他酒

10%

高檔化妝品

15%

金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%

其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

鞭炮、焰火

15%

汽油

1.52元/升

柴油

1.20元/升

航空煤油

1.20元/升

石腦油

1.52元/升

溶劑油

1.52元/升

潤滑油

1.52元/升

燃料油

1.20元/升

氣缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托車

3%

氣缸容量250毫升以上的摩托車

10%

氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車

1%

氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車

3%

氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用車

5%

氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用車

9%

氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用車

12%

氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車

25%

氣缸容量在4.0升以上的乘用車

40%

中輕型商用客車

5%

高爾夫球及球具

10%

高檔手表

20%

游艇

10%

木制一次性筷子

5%

實木地板

5%

電池

4%

涂料

4%

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）

11%加0.005元/支

土地增值稅稅率

土地增值稅采用四級超率累進稅率,即以增值額與扣除項目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:

即增值額超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;

增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;

增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;

增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。

土地增值稅四級超率累進稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

應(yīng)納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

四級超率累進稅率

范圍

規(guī)定稅率

速算扣除系數(shù)

增值額未超過扣除項目金額50%的

30%

0%

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的

40%

5%

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的

50%

15%

增值額超過扣除項目金額200%的

60%

35%

城市維護建設(shè)稅稅率

城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（以下簡稱“三稅”）為計稅依據(jù)，凡繳納“三稅”的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

城市維護建設(shè)稅按區(qū)域設(shè)定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

對跨地區(qū)經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營、臨時經(jīng)營的單位和個人，申報繳納城市維護建設(shè)稅的地點和適用稅率，應(yīng)以繳納“三稅”的地點及當?shù)匾?guī)定的稅率為準。